Statskontoret skärper överföringen av familjeföretaget när till exempel syskonbarn ärver

De Skattedirektoratet (DGT) har i sitt samråd V0207-25 upprepat kriteriet att tillåter inte att 95 % befrielse tillämpas på förmögenhetsskatten (IP) för anhöriga som ärver verksamheten om de går utöver den andra graden av släktskap. Vad händer med syskonbarnen eller kusiner till egenföretagare. Åklagare påpekar att det är en normativ tolkning som skärper förutsättningarna för generationsskiftet.

I den ställda frågan består aktieägarna av fyra bröder, som äger 100 % av kapitalet i verksamheten. En av dem, Han äger större delen av bolaget, med 70 % av aktierna, som han vill lämna som arv. Medan resten äger 10% var. Även om ledningsfunktioner De hålls av den förstas brorson, son till en annan av bröderna, som hoppas få ärva sin farbrors aktier.

Denne brorson har utfört uppgifterna som chef, styrelseledamot och VD för företaget. Med ett ord, han leder därför företagets riktning. Dessutom, Denne brorson får mer än 50 % av sin inkomst för detta arbete –prestation– som ersättning.

Så, kraven för att slippa betala skatt på arvet efter familjeföretaget De skulle uppfyllas, enligt de kriterier som Skatter och Högsta domstolen tillämpat under en längre tid. Det skulle vara uppfyllt att familjegruppens deltagande är, minst 20 %.

Enligt tidigare doktrin fanns det heller inget krav på det familjemedlemmen som utövar ledningen måste vara ägare till aktierna, medan alla kommer att räknas inom samma familjegrupp.

DGT förnekar dock undantaget och hävdar att brorsonen inte tillhör ”familjegruppen”. Genom att inte betrakta honom som en del av sin farbrors släktskapsgrupp för att vara en ”tredje gradens säkerhetssläkting”, tillämpa en mindre slapp tolkning av lagen. Med tanke på att han tar sin farbror (70 % av aktierna) som referens för undantaget, och normen omfattar endast familjegruppen upp till andra graden.

1. DGT lättar på tolkningen för undantaget i familjeföretag i tidigare samråd
2. Advokaterna betonar att DGT skärper undantaget om släktingar i tredje graden ärver med detta kriterium

DGT lättar på tolkningen för undantaget i familjeföretag i tidigare samråd

När ett familjeföretag doneras räcker det för att se om undantaget är uppfyllt att någon i familjegruppen fyller ledningsfunktionerna. Och att de bland alla familjemedlemmar de har 20 % eller fler andelar i den. Även om detta kan variera beroende på vilket ämne som används för att avgränsa vad som anses vara en familjegrupp.

Den nuvarande tolkningen av standarden skärper hur lagen tillämpas. familjeberäkning för att få tillgång till undantaget, medan lagen avgränsar familjegruppen att tillämpa förmånen endast upp till den andra graden av relation. Enligt Sandra Hernanz, expertjurist inom skatterätt, är lagen ”föråldrad”, med tanke på att det finns många familjegrupper med medlemmar som har band utöver andra graden.

I det här fallet skattesamrådet fastställer att undantaget inte är tillämpligtsom ingår i artikel 4.8.2 i lagen om förmögenhetsskatt (IP), för alla personer i familjegruppen. Eftersom graden av andra gradens släktskap inte uppfylls bland alla medlemmar i gruppen.

”Det är sant att DGT hade lättat på kraven om vem som utövar ledningsfunktionerna, men det är en brorson som de ska skänka aktierna till. Och därför kommer den att gå in i en grupp där det inte finns någon andra grad av släktskap. Oavsett hur mycket han utför ledningsfunktioner, inte följer vad lagen säger”.

Eftersom hans farbror, med majoriteten av företaget, inte är befriad från immateriella rättigheter, kunde inte hans brorson heller. tillämpa därefter sänkningen på 95 % av arvs- och donationsskatten (ISD) vid tidpunkten för övertagandet av företaget. Med tanke på det Du måste vara en förmånstagare av 95 % IP-undantaget för att få tillgång till en minskning, också på 95 %, vid uppvisande och betalning av ISD.

Med tanke på förändringen av förvaltningens kriterier, ”är det som bör göras anpassa lagen, vilket begränsar upp till den andra graden av släktskap”, tillade Hernanz.

Advokaterna betonar att DGT skärper undantaget om släktingar i tredje graden ärver med detta kriterium

Likaså tillät den annorlunda tolkning som Skatteförvaltningen hade tillämpat tidigare anser att familjegruppen tar någon av familjeföretagets delägare som föremål –kallad ”kompassteori”– enligt de konsulterade skattekällorna.

Detta skattekriterium ändrades från sitt samråd V2546-21, där skatteavdelningen ändrade tolkningen i förhållande till till den person som bör tas som referens för att etablera familjegruppen i IP, tvingande efterlevnad av den andra graden av släktskap som fastställts i lag bland alla medlemmar av familjegruppen.

Med den intensifierades tolkningen av regeln för att få tillgång till denna skatteförmån, till vilken upprepa denna fråga fråga som den här artikeln handlar om.

Som ett exempel påpekade Cuatrecasas-gruppen att det i så fall skulle ha tagits från hela familjegruppen, som innehar mer än 20 % av aktierna, beräkningen från den fjärde brodernsom är mor till brorsonen, som i sin tur uppfyller kravet på ledningsfunktioner.

På så sätt skulle både bröderna och brorsonen – ur detta perspektiv sonen – alla inkluderas i familjegruppen, eftersom de alla är andra gradens säkerheter, att kunna ansöka undantaget i IP de fyra bröderna vid överlåtelsen av sina aktier.

Förändringen av kriterierna, som Cuatrecasas påpekar, ”kan leda till uppenbart orättvisa slutsatser: Farbrors deltagande (70 %) är inte undantaget under undersökningsperioden, medan deltagandet av hans syster och mor till hans systerson (10 %) är det.alla är medlemmar i samma familjegrupp.”