- Egenföretagare kan inte dra av moms på kundtjänst
- Europeiska bestämmelser fastställer undantag från rätten att dra av moms
- Problemet nådde EU-domstolen på grund av ett ärende med företaget Randstad
Europeiska unionens domstol (CJEU) har bekräftat att företag och egenföretagare inte kan dra av moms på kundservice. såsom biljetter till shower, sportevenemang eller andra rekreationskostnader som används för att upprätthålla affärsrelationer.
Domen svarar på de tvivel som väckts av den spanska högsta domstolen om huruvida de nationella bestämmelserna som förhindrar detta avdrag är förenliga med det europeiska momsdirektivet. Konflikten fokuserade specifikt på att avgöra om ett förbud mot avdrag för dessa kostnader, som är vanliga i många kommersiella strategier, bröt mot gemenskapslagstiftningen.
Det har Europadomstolen kommit fram till Denna begränsning är fullt giltig och förenlig med momssystemet, eftersom representations- eller rekreationskostnader kan ha en personlig och inte strikt professionell komponent. Även om verksamheten visar att dessa inbjudningar görs inom ramen för dess verksamhet och i kommersiella syften kan den ingående momsen därför inte dras av.
Således, Domen förstärker det kriterium som redan tillämpades av spanska bestämmelser och Skatteverket, definitivt klarlägga en konflikt som alltid hade skapat tvivel bland många egenföretagare och företag om den skattemässiga behandlingen av denna typ av utgifter.
Egenföretagare kan inte dra av moms på kundtjänst
Som åklagaren Pablo G. Vázquez förklarade för detta medium har EU-domstolen ”som är vanligt” följt det kriterium som utfärdats av justitieministern, och påpekat att ”Utslutningen av momsavdrag i fallet med utgifter för rekreation och representation är i enlighet med unionslagstiftarens vilja.”
Anledningen är att ”den Rådets direktiv 2006/112/EG motsätter sig inte bestämmelser som de som finns i vår Artikel 96 fjärde och femte lagen 37/1992”, förtydligade han.
Experten sammanfattade det på följande sätt: ”EU-domstolen anser att det är i enlighet med momsdirektivet att undanta ingående skatt på kundtjänster från avdragsrätten för mervärdesskatt.”
Detta bekräftar definitivt något som finansministeriet redan tillämpade: även om de är relaterade till verksamheten, Moms kan inte dras av från kundtjänst som:
- Biljetter till föreställningar.
- Sportevenemang.
- Fritid.
- inbjudningar till kunder.
- representationskostnader.
Enligt artikel 95 i mervärdesskattelagen 37/1992 finns det en mycket viktig generell regel i denna skatt: moms kan endast dras av från varor eller tjänster som används i ekonomisk verksamhet. Men även om detta är uppfyllt finns det utgifter som aldrig tillåter att moms dras av (artikel 96).
Artikel 96 i den spanska momslagen säger det Skatt på shower, kundtjänst eller rekreationskostnader kan inte dras av.
Och i europeiska regelverk framgår det också Vissa utgifter har inte avdragsrätt för moms. Specifikt, enligt Artikel 176, ”Utgifter som inte är strikt professionella till sin natur kommer att undantas från avdragsrätten, t.ex. lyx, rekreation eller representation”.
Anledningen är att dessa utgifter kan ha en personlig komponent, eftersom ”de är nära relaterade till tillfredsställelse av privata behov även om de görs inom ramen för verksamheten, så ”Detta undantag passar in i logiken i momsregimen,” förklarade åklagaren.
Under dessa omständigheter, påpekar domstolen, skulle det som skulle kunna stå i strid med mervärdesskattedirektivets syften snarare vara möjligheten att dra av den del av skatten som uppkommit för utgifter som sådana av rekreations- och representationskaraktär.
Därför, även om företaget styrker att inbjudningarna har skett enbart av affärsmässiga skäl och har använts i en verksamhet för vilken egenföretagaren ska deklarera skatten, kommer de inte att kunna dra av den momsen.
Med Vázquez ord, ”som bekant förhindrar de ovannämnda bestämmelserna avdrag för den mervärdesskatt som uppkommit på dessa utgifter även om den skattskyldige bevisar att de är direkt relaterade till hans verksamhet och att de har utförts i ett strikt affärs- eller yrkesmässigt syfte, samt att varorna och tjänsterna har använts för att utföra skattepliktiga transaktioner av den skattskyldige personen.”
Europeiska bestämmelser fastställer undantag från rätten att dra av moms
Som Vázquez klargjorde påminde EU-domstolen om det undantag från rätten till avdrag för moms ska tolkas strikt och kan endast tillämpas när de uttryckligen föreskrivs i europeiska förordningar.
Ett av dessa undantag är den sk klausul stillastående, samlat i andra stycket i den artikel 176 i mervärdesskattedirektivet, som tillåter stater att behålla de begränsningar av avdraget som redan fanns när de gick med i Europeiska unionen.
I detta fall väckte den spanska högsta domstolen tvivel om huruvida Spanien kunde tillämpa detta undantag, eftersom förbudet att dra av moms från vissa utgifter introducerades samma dag när landet gick med i Europeiska gemenskapen, den 1 januari 1986.
EU-domstolen drog dock slutsatsen att denna omständighet inte hindrar att begränsningen upprätthålls. Som han förklarade, innan införandet av moms i Spanien Det fanns inget generellt avdragssystem, Därför innebar inte ikraftträdandet av detta undantag i praktiken ingen förändring för företag.
Problemet nådde EU-domstolen på grund av ett ärende med företaget Randstad
Fallet som EU-domstolen har löst kommer från följande problem: företaget Randstad Spanien köpt:
- Biljetter till Real Madrid CF-matcher
- FC Barcelona biljetter.
- Tillgång till spanska Formel 1 Grand Prix i Montmeló (Barcelona).
Dessa biljetter gavs till kunder som en form av kommersiell relation. Därför gjorde företaget något gemensamt: momsen drogs av från dessa poster. Men finansministeriet avvisade det och sa att moms inte kan dras av från rekreations- eller underhållningskostnader, som att bjuda in kunder till shower.
Ärendet nått Högsta domstolen spanska, som Jag tvivlade om detta spanska förbud var förenligt med europeiska momsregler. Förfarandet i dessa fall är att gå till Europeiska unionens domstol.
Som skatteexperten klargjorde, anser EU-domstolen att den skatt som betalats på kundtjänster undantas från avdragsrätten för moms. ”Det överensstämmer med momsdirektivet.”
Det vill säga, de spanska bestämmelserna som förhindrar att moms dras av från biljetter till shower eller kundtjänstkostnader är förenliga med europeisk lag.
Detta avgör att företag och frilansare som ger biljetter till evenemang eller shower till sina kunder inte har rätt att dra av moms på dem.
Randstad sa att denna regel inte bör tillämpas eftersom den strider mot europeisk lag. Men Spanien svarade på det Det förbudet kunde behållas eftersom det fanns när vi gick in i EU.
