Under de senaste åren, siffran av ekonomiska intressegrupper har konsoliderats som ett juridiskt medel att kanalisera privata investeringar till forsknings- och utvecklingsprojekt, så att investerare kan ansöka relevanta skatteavdrag i bolagsskatten. Dessa fördelar kan nå 25% av kostnaderna och nå upp till 42 % i vissa fall, vilket har väckt intresse hos såväl företag som småinvesterare.
Skatteverket har dock börjat stärka kontrollen över dessa strukturer. Följande upptäcka eventuellt missbruk, såsom presentation av projekt som egentligen inte är forskning eller manipulering av kostnader för att öka avdragen. Först 2024 utfärdade vetenskapsministeriet 1 140 rapporter om FoU-projekt som kan dra nytta av dessa incitament, vilket återspeglar volymen av operationer kopplade till denna typ av system.
Detta scenario placerar många egenföretagare och småföretag före en relevant skattemöjlighet, ”men också med tanke på behovet förstå hur de fungerar dessa formler och vilka risker som kan innebära om de inte används på rätt sätt, säger Juan José Usaín Montero, konsult för National Confederation of Fiscal and Administrative Consultants (Concfa), till denna tidning.
- Finansdepartementet kontrollerar i allt högre grad avdrag för FoU och ekonomisk intressegruppering
- Några av kränkningarna: tvivelaktiga projekt, höga kostnader och missbruk av incitament
- Riskerna för egenföretagare och små och medelstora företag innebär förlust av avdrag och eventuella sanktioner
- Behovet av att se över varje verksamhet och kräva garantier är nyckeln inför ökad kontroll
Finansdepartementet kontrollerar i allt högre grad avdrag för FoU och ekonomisk intressegruppering
Den ekonomiska intressegruppen är en juridisk person som tillåter grupp flera deltagare kring ett specifikt projekt, normalt kopplat till innovation eller teknisk utveckling. Dess egenhet är det Det beskattas inte direkt i bolagsskatten, utan snarare vidarebefordrar den resultatet till sina medlemmar, oavsett om det är vinst, förlust eller skatteavdrag.
I praktiken tillåter detta ett företag eller en egenföretagare att ”investera i ett FoU-projekt utvecklat av tredje part och dra nytta av skatteavdrag genererade av projektet, utan att behöva delta direkt i dess genomförande”, förtydligade Usaín Montero. Denna mekanism har främjats av förordningar för att uppmuntra privata investeringar i innovation.
Användningen av dessa strukturer har dock också gett upphov till praxis som ifrågasatts av administrationen, ”såsom återanvändning av samma projekt med små variationer för att erbjuda det till olika investerare eller den fiktiva lokaliseringen av aktiviteter i territorier med skatteförmåner”, enligt experten.
Några av kränkningarna: tvivelaktiga projekt, höga kostnader och missbruk av incitament
Bland de praxis som granskas är användningen av initiativ som inte gör det uppfyller de tekniska kriterierna FoU som krävs enligt förordningar, samt artificiell inflation av kostnader samarbetspartners för att öka avdragsbeloppet. Fall har också identifierats där samma projekt presenteras för olika investerare med minimala förändringar, vilket multiplicerar de genererade skatteförmånerna.
En annan fråga som uppmärksammas är användningen av territorier med regimer förmånligare skatter, ”Precis som Kanarieöarna, att formellt lokalisera dessa strukturer utan att det finns en verklig aktivitet kopplad till projektet på den platsen”, förtydligade Usaín Montero.
Systemet föreskriver att vetenskapsministeriet utvärderar Om projekten uppfyller tekniska krav nödvändiga för att tillämpa avdragen, medan Skatteverket ansvarar för att i efterhand kontrollera de deklarerade utgifterna. Den höga volymen av insatser har dock genererat en viss administrativ mättnad.
Riskerna för egenföretagare och små och medelstora företag innebär förlust av avdrag och eventuella sanktioner
För småföretag som deltar som investerare, Den största risken är att förvaltningen anser att projektet inte uppfyller kraven eller att utgifterna har deklarerats felaktigt. ”I så fall kan de förlora de tillämpade avdragen och tvingas reglera sin skattesituation”, indikerade expertkonsulten.
Utöver återföring av de avdragna beloppen, detta legalisering kan åtföljas av förseningsavgifter och räntor, och även sanktioner om förekomsten av skatteöverträdelser konstateras. Detta gör den tidigare granskningen av villkoren för varje operation särskilt relevant.
Med tanke på denna möjlighet är det viktigt att egenföretagare och små och medelstora företag analysera i detalj projektets egenskaper, dokumentationen tillgängliga och rollen för de enheter som förmedlar operationen innan de beslutar om sitt deltagande”, kommenterade Usaín Montero.
Behovet av att se över varje verksamhet och kräva garantier är nyckeln inför ökad kontroll
Innan du går in i en sådan struktur rekommenderar experter kontrollera att projektet har motsvarande tekniska validering och att de därmed sammanhängande utgifterna är vederbörligen motiverade. Det är också viktigt att veta vem som faktiskt utför aktiviteten och hur relationen är mellan de olika deltagarna.
En annan nyckelfråga är att utvärdera Transparens i verksamheten och de garantier som erbjuds av initiativtagarna, särskilt i ett sammanhang där mellanhänder har spridit sig som utformar dessa strukturer utan en homogen ram av god praxis.
”Skatteverkets växande uppmärksamhet på den här verksamheten har avslöjat behovet att kombinera skatteavdragens attraktivitet med adekvat riskhantering”, avslutade experten. ”Särskilt när vi talar om små företag, som försöker optimera sin skattebörda utan att utsätta sig för framtida problem.”
