De egenföretagare och småföretagare som levererar rabattkuponger till dina kunder de kan deklarera mer moms än vad de har rätt till utan att veta det. Problemet kan ligga i POS: om systemet först beräknar skatten på det ursprungliga priset och sedan drar av vouchern som om det vore en betalningsform, kommer det att höja både skattebasen och den övervältrade avgiften i onödan.
”Moms beräknas på det nettobelopp som kunden faktiskt betalar, inte på priset före rabatten”, förklarade Pablo G. Vázquez, en jurist specialiserad på skatterätt på GVA Asesores, till denna tidning.
Det har Skatteverket precis förtydligat Moms måste beräknas efter applicering av rabattkupongen, på det slutliga beloppet för köpet. Treasury skiljer dessa kuponger från vouchers eller presentkort, eftersom var och en har en annan behandling: vouchern låter dig bara sänka priset och kan inte bytas direkt mot produkter eller tjänster, medan vouchern kan användas för att köpa dem och är föremål för sin egen momsregler.
Förtydligandet påverkar både kuponger som butiker, restauranger och andra anläggningar erbjuder sina kunder samt de som leverantörer levererar till egenföretagare och små och medelstora företag för deras nästa beställningar. Företag bör se över hur deras faktureringsprogram tillämpar dem, särskilt när de säljer produkter som omfattas av olika momssatser, eftersom rabatten i dessa fall måste fördelas på de olika linjerna i köpet.
- Om POS inte tillämpar rabatten innan momsen beräknas, förlorar företaget pengar
- Regeln är densamma för de vouchers som företag får från sina leverantörer
- Verifikationen måste delas om varukorgen innehåller produkter med olika momssatser
- Ett rabattkort och en kupong är olika saker
Om POS inte tillämpar rabatten innan momsen beräknas, förlorar företaget pengar
En rabattkupong på 10 euro kan inte registreras i kassan som om kunden hade betalat en del av köpet med ett presentkort. Om det är en sann rabatt måste POS subtrahera den först och sedan beräkna skatten på det rabatterade priset. Annat, Verksamheten kan sluta med att deklarera moms för ett belopp som den faktiskt inte har tagit ut.
Som Pablo G. Vázquez förklarade, att beräkna moms på det ursprungliga priset och därefter rabattera kupongen ”är ett konfigurationsfel.” ”Detta överskattar skattebasen och den utgående momssatsen,” varnade advokaten specialiserad på skatterätt.
I exemplet med ett köp på 60 euro, inklusive moms med 21 %, där kunden använder en värdekupong på tio euro, skulle de två beräkningarna se ut så här:
Rätt beräkning
- Ursprungligt pris: 60 euro.
- Rabattkupong: -10 euro.
- Slutligt köpbelopp: 50 euro.
- Skatteunderlag: 41,32 euro.
- Moms på 21 %: 8,68 euro.
Felaktig beräkning av POS
- Pris som skatten initialt beräknas på: 60 euro.
- Registrerat skatteunderlag: 49,59 euro.
- Moms på 21 %: 10,41 euro.
- Voucher dras senare som om det vore ett betalningsmedel: -10 euro.
I det andra fallet slutar klienten med att betala 50 euro, men verksamheten håller en momsavgift på 10,41 euro, istället för motsvarande 8,68 euro. Att jämföra de avrundade biljettbeloppen, skulle deklarera 1,73 euro mer skatt i en enda operation.
En liten skillnad som kan multipliceras när anläggningen använder dessa kuponger regelbundet inom sina kampanjer eller lojalitetsprogram. För att undvika detta rekommenderar Vázquez ”granska programvara av POS så att rabatten dras av före skatteberäkningen, och inte efter.”
På kompletta fakturor ska rabatter som inte ingår i enhetspriset framgå separat, enligt Faktureringsreglerna. Förenklade fakturor eller biljetter krävs inte för att ge samma detaljeringsgrad.
Regeln är densamma för de vouchers som företag får från sina leverantörer
De kuponger som en egenföretagare får av sin leverantör kan få samma behandling som de som de senare erbjuder sina kunder. Som Vázquez förklarade, ”Regeln är generell och beror på kupongens karaktär, inte vem som utfärdar den.”
När leverantören tillhandahåller en kupong för en efterföljande beställning måste den dra av det från din faktura innan du beräknar skatten. Verksamheten kommer att betala ett lägre belopp och endast den moms som har övervältrats kan dras av. Om det är själva etableringen som ger vouchern till en kund, blir det kunden som minskar sitt skatteunderlag och deklarerar skatten på det slutgiltiga reducerade priset.
För att tillämpa detta kriterium, kupongen måste begränsas till att sänka priset, vara motiverad och beviljad före eller vid köptillfället. Det kan inte heller bytas direkt mot produkter eller tjänster eller ersätta en annan verksamhet.
Denna slutsats bör inte automatiskt omfatta kuponger som finansieras av en tillverkare och används på en annan anläggning. Om en tredje part återbetalar rabatten till handlaren kan transaktionen inkludera ytterligare överväganden och kräva specifik analys.
Verifikationen måste delas om varukorgen innehåller produkter med olika momssatser
När ett köp innehåller föremål som omfattas av 21%, 10% eller 4%, verksamheten Du kan inte dra av vouchern från den grupp du väljer. Om kampanjen påverkar hela varukorgen måste du fördela den proportionellt efter produkternas värde och sedan beräkna bas och kvot för varje typ separat.
Till exempel, om en korg innehåller 30 euro i produkter till 21 % och 20 euro vid 10 %, en tio euro kupong skulle fördelas i samma proportion: Sex euro skulle minska de första produkterna och fyra euro, den andra. Momsen skulle då beräknas på 24 respektive 16 euro.
”Det går inte att göra tillämpa 21 % urskillningslöst på hela rabatten om det finns artiklar av annan typ”, Vázquez förtydligade. Om villkoren för kupongen begränsar användningen till vissa produkter, bör rabatten endast tillämpas på dessa linjer.
Ett rabattkort och en kupong är olika saker
Namnet som företaget ger dokumentet avgör inte dess skattemässiga behandling. Det avgörande är vad kunden kan göra med den. En rabattkupong ”Det ger dig bara rätt till prisavdrag vid framtida köp” och ”Det är inte utbytbart mot varor eller tjänster i sig”, förklarade Vázquez.
Ett presentkort eller kupong, Det kan dock användas som total eller partiell hänsyn till direkt skaffa produkter eller tjänster. Därför, har ett eget momssystem och det ögonblick då skatten tillfaller kommer att bero på dess egenskaper.
De Skattebeslut från december 2018 exkluderar uttryckligen kuponger som endast ger rabatt från obligationssystemet. För att undvika tvivel bör villkoren för kampanjen ange att kupongen reducerar ett efterföljande köp och inte kan lösas in direkt mot pengar, varor eller tjänster.
