Högsta domstolen har i en nyligen genomförd dom gett Skatteverket möjlighet att inleda samtidiga och parallella inspektioner av alla aktieägare i en verksamhet när man misstänker att den används som ”skalbolag” för att betala mindre skatt.
Med dessa avgöranden kan finansministeriet reglera skattesituationen för alla personer eller enheter som är inblandade i ett företag, eftersom High Court anger att dessa Samtidiga inspektioner orsakar inte försvarslöshet för skattebetalarna, eftersom varje part har möjlighet att framföra påståenden i sitt eget besiktningsförfarande och överklaga den likvidation som genomförs mot den.
Domen har att göra med en typ av skattefusk där vissa yrkesverksamma, specialiserade konsulter, idrottare eller artister väljer att skapa ett företag för att fakturera sina tjänster och på så sätt eftersträva en lägre skattebörda på den personliga inkomstskatten (IRPF). Med tanke på det Företagsskatten har en lägre skattesats, särskilt för höga inkomster. Även om den maximala inkomstskattesatsen för personliga personer kan överstiga 45 %, är bolagsskattesatsen cirka 25 %, vilket ger en betydande minskning av beskattningen av denna inkomst.
Inspektionen kan inleda samtidiga förfaranden och utreda alla inblandade
Så detta beslut av domarna representerar, enligt de skatteexperter som denna tidning rådfrågat, ytterligare ett steg i Skatteverkets mål mot skatteflykt, genom att tillåta statskassan att samtidigt reglera skattesituationen för alla delägare i ett företag om det finns misstankar om att syftet med bolaget är att befria sina aktieägare från att betala skatt.
Den nya domen från Högsta domstolen förstärker inspektörernas möjligheter att bedriva denna typ av skatteflykt, eftersom den tillåter Skatteverket öppna samtidiga förfaranden för att utreda alla inblandade parter, ”utan att behöva vänta på att en förlikning ska undertecknas för att fortsätta med inspektionen av andra inblandade parter, vilket påskyndar processen och undviker eventuella förseningstaktik från skattebetalarnas sida”, kommenterade Lawyou Tax Consulting-avdelningen.
Faktum är att lagstiftningsramen har skärpt reglerna mot bedrägeri, särskilt med lag 11/2021 om åtgärder för att förebygga och bekämpa skattebedrägerier. Denna förordning förstärker kontrollen över verksamheten mellan närstående fysiska och juridiska personer och fastställer specifika böter för dem som använder programvara för dubbla användningsområden som gör att du kan dölja inkomster.
Finansministeriet använder fem kriterier för att anse att företaget används för att betala mindre skatt
Som förklarats av samma källor är detta bedrägeri baserat på ett relativt enkelt men effektivt system. Enskilda proffs, istället för att fakturera som individerskapa företag som låter dem betala bolagsskatt. I många fall har dessa företag ingen verklig affärsstruktur, utan fungerar endast som ett enkelt ”filter” för att minska den personliga skattebördan.
Lawyous skattekonsultavdelning identifierade flera kriterier som statskassan använder för att upptäcka denna typ av praxis:
- Ekonomiskt beroende. Om egenföretagaren upprätthåller ett nästan exklusivt förhållande till en enskild kund eller grupp av klienter, kan det anses vara ett dolt anställningsförhållande och därför beskattas för personlig inkomst.
- Kontroll och underordning. Om verksamheten som utförs genom företaget utförs under kundens riktlinjer och kontroll, och det inte finns något verkligt oberoende, kan finansministeriet betrakta det som ett fall av falskt företag.
- Avsaknad av affärsstruktur. – Finansdepartementet utvärderar om företaget har en verklig struktur, med egen personal och resurser. Avsaknaden av denna struktur indikerar vanligtvis att det inte är något annat än en skärm”, konstaterade de i Lawyou.
- Oregelbunden vinstutdelning. Om yrkesutövaren samlar på sig vinster istället för att dela ut dem regelbundet, kan statskassan misstänka att detta är en taktik för att minimera beskattningen.
- Ersättning som inte är marknadsmässig. Om yrkesutövarens löner eller utdelningar är ovanligt låga eller utformade för att minska skattetrycket hissas en röd flagga.
Dessa kriterier gör det möjligt för Skatteverket att utvärdera ett företags legitimitet och överväga dess eventuella omklassificering vid missbruk. Antonio del Pino, expertjurist inom beskattning, påpekade direkt förhållandet mellan skattesatsen och företagets syfte i denna typ av fall: ”Professionella företag är utformade så att nästan hela nyttan kommer från den som bedriver yrkesverksamheten, så individen ska betala INKOMSTskatt.”
Enligt denna expert har ”denna praxis länge använts av offentliga personer, som skådespelare och kändisar från skvallerpressen, som samlar in bildrättigheter genom företag och utnyttjar skatteförmåner i Företagsskatten.”
Användningen av ”skalbolag” medför böter, dröjsmålsränta och diskvalifikationer
Del Pino varnade också för att denna situation är ”en ömtålig terräng, som kan leda till skattebrott, om en missbrukande användning av företaget för att undvika skatter upptäcks,” och betonade att bristen på finanspolitisk transparens i dessa verksamheter har varit ett konstant fokus på bevakning av Skatteverket.
Sanktionerna för yrkesverksamma och företag som begår denna typ av bedrägeri är olika och kan nå betydande nivåer beroende på graden av överträdelse. Först och främst, Finansministeriet har befogenhet att omklassificera inkomster uppfattas genom samhället, hänför dem som arbetsinkomst istället för inkomst av ekonomisk verksamhet, vilket skulle innebära beskattning i personlig inkomstskatt, i allmänhet med en högre skattesats.
Lawyous skattekonsultavdelning sammanfattade vikten av dessa risker i en tydlig varning: användningen av ”skalbolag”, med det enda syftet att minska den personliga skattebördan, Det kan betyda från statskassan:
- Proportionell ekonomisk böter. För allvarliga överträdelser varierar andelen vanligtvis mellan 50 % och 100 % av beloppet som bedrägerats, medan det för mycket allvarliga överträdelser kan nå upp till 150 %.
- Sen intresse. ”Utöver de ekonomiska sanktionerna tillämpar finansministeriet dröjsmålsränta på de belopp som är skyldiga från det ögonblick då skulden genererades till dess att den reglerades”, förklarade de från Lawyou.
- Diskvalifikation eller förbud. I fall av allvarliga eller upprepade överträdelser kan finansministeriet diskvalificera yrkesutövaren från att ingå avtal med administrationen eller få tillgång till vissa skatteförmåner.
- Konsekvenser av ryktet. Inom sektorer som det konstnärliga eller idrottsliga, och till och med det rent professionella, kan skadan på anseendet vara lika stor, eftersom den påverkar det offentliga eller privata förtroendet för den inblandade personen.
”Finansministeriets kriterier är rimliga”, avslutade Antonio del Pino, ”i det vem gör jobbet, och inte ett företag, ska betala skatt på de vinster som genereras av dess yrkesverksamhet.”
