Skattemyndigheter kan inte ta ut tillägg av egenföretagare och företag när dessa presenterar en sen skattedeklaration -det vill säga för sent- om denna deklaration presenteras efter att statskassan utrett avräkningarna av samma skatt från andra år. Detta slås fast genom en nyligen genomförd dom från Riksdomstolen, som håller med ett företag som dömts av Centrala Ekonomiska-förvaltningsdomstolen att betala dessa tillägg.
Detta är en viktig dom för näringslivet, eftersom den tvingar nya begränsningar för Skatteverket angående de tillägg som egenföretagare och små och medelstora företag måste betala när de lämnar in sin inkomst- eller bolagsskattedeklaration för sent.
Efter domen förklarade de skatteadvokater som denna tidning konsulterade att den nationella domstolen har använt den doktrin som fastställts av Högsta domstolen nyligen, som på ett bredare sätt förstår begreppet föregående krav enligt vilken Det är inte lämpligt att tillämpa dessa tillägg till egenföretagarnas extemporeförklaringar.
Det hindrar inte, enligt advokater, att införa sanktioner mot egenföretagareeftersom justitierådet anser att dessa inte är deklarationer som lämnats frivilligt efter fristens utgång, utan snarare föranledda av inspektionens agerande på egenföretagares skattemässiga självberäkningar från andra år.
Företag behöver inte betala en förseningsavgift så länge de lämnar in en deklaration för sent.
José María Salcedo, skatteadvokat och managing partner för Salcedo Tax Litigation-byrån, påminde denna tidning om att, enligt lagen, ”när en egenföretagare eller företag inte lämnar in INKOMST eller bolagsskatt – eller gör det med något fel – om en kompletterande deklaration lämnas in efter tidsfristen och statskassan inte har skickat en förfrågan, på det därav uppkomna beloppet bör påföras ett tillägg.” När denna kommunikation finns ska egenföretagaren direkt betala vite.
Men Högsta domstolen fastställde nyligen en förändring i doktrin, där den var ”för en bred förståelse av begreppet föregående krav.” Till exempel i de fall då statskassan kommunicerar en besiktning om tidigare år, och som en följd av detta egenföretagaren rättar ett uttalande som inte är föremål för denna utredning.
Detta är det fall som hänvisas till i domen från Riksdomstolen, som använde denna doktrin för att komma överens med en verksamhet inför Central Economic-Administrative Court (TEAC), som ansåg att den borde betala ett tillägg för en otidig deklaration av Skatten. Företag, efter att finansministeriet undersökt sina tidigare likvidationer.
Men José María Salcedo förklarade att ogiltigheten av dessa tilläggsavgifter befriar inte statskassan från att införa sanktioner mot egenföretagare och små och medelstora företag att de inte framlägger en tidig deklaration. Vissa böter som, när det gäller INKOMST, De sträcker sig från 50% till 150% av skuldennågot som skulle kunna göra skattesedeln ännu dyrare om Skatteverket beslutar att tillämpa dem.
Domarna slår fast att ett brev inte är nödvändigt för att statskassan ska kunna ta ut tillägg från egenföretagare
Det fall som hänvisas till i Riksdomstolens avgörande motsvarar ett företag för vilket statskassan granskat sina företagsdeklarationer för perioden 2011 till 2016. I förväg om ett liknande fel i 2017 års uppgörelse, beslutade verksamheten att lämna en deklaration extemporär karaktär av det övning, på vilken Finansministeriet krävde betalning av en tilläggsavgift.
”Företaget försvarar att tilläggsavgiften tas bort”, sa José María Salcedo om domen, ”eftersom det anser att han har lämnat in sin otidiga förklaring efter tidsfristen, men det finns ett tidigare krav som kommunicerats av finansministeriet. Slutligen, och efter en dom mot TEAC, har den nationella domstolen dömt till företagets fördel och befriat den från att betala dessa tillägg.
Förklaringen ligger, enligt skattejuristen, i att ”eftersom inspektionen hade analyserat innehållet i de tidigare utlåtandena och motivera denna fråga för verksamheten att ändra en annan av bosättningarna av bolagsskatten som inte fanns inom dessa protokoll, ansåg domarna att det andra faktumet inducerades av det första, så uttalandet var inte spontant.”
Sålunda förstår domarna, baserat på Högsta domstolens doktrin, att ”om en egenföretagare verifieras vissa frågor och som en konsekvens beslutar att ändra en annan förklaring, Det skulle inte vara en spontan sen inlämning och därför skulle tilläggsavgiften inte tillämpas..”
Därför ”Det skulle inte längre vara nödvändigt för statskassan att skicka ett brev till en egenföretagare eller företag för att det ska anses vara ett förhandskravutan helt enkelt åtgärder av samma skatt på andra år. Om ett kompletterande uttalande presenteras är det redan underförstått att det inte är en spontan deklaration. Och därför är det inte lämpligt att införa ett tillägg på resultatet, även om finansministeriet skulle kunna införa andra typer av sanktioner”, avslutade José María Salcedo till denna tidning.
Vilka tilläggsavgifter och påföljder måste egenföretagare och små och medelstora företag betala för att de skickar in sina skatter för sent?
Personlig inkomstskatt (IRPF)
För det första drabbas egenföretagare som lämnar sin INKOMSTdeklaration efter fristens utgång, tillägg eller sanktioner, beroende på om denna sena avräkning sker efter en förhandsansökan från Skatteverket eller spontant.
I det första fallet, om det inte finns något förhandskrav, uppgår de fastställda tilläggen 1 % av resultatet ska betalas, plus ytterligare 1 % för varje hel månads försening med den som presenterades med avseende på den ursprungliga tidsfristen.
Tvärtom, om det är statskassan som kräver presentationen kan statskassan utöver motsvarande dröjsmålsränta utdöma sanktioner på mellan 50 % och 150 % av det belopp som ska betalas.
Företagsskatt
När det gäller bolagsskatt finns det upp till fyra olika typer av tillägg och straffavgifter om företag inte lämnar årsdeklarationen.
- För det första, om den deklaration som inte lämnats i tid ska återlämnas, och lämnas innan en begäran från Skatteverket, kan påföljden bestå av en böter på 100 euro.
- Om resultatet skulle betalas betalas en avgift 1 % tillägg plus en extra poäng för varje månads försening genom att lämna in den med avseende på utgången av den frivilliga tidsfristen för att lämna in deklarationen.
- Tvärtom, om det är Skatteverket som initierar deklarationen och resultatet förfaller, kan ett vite tillämpas som vanligtvis skulle det vara 50% av det belopp som inte har betalats.
- Och slutligen, för det fall att företagsskatten har lämnats, men inte har betalats, tillämpar statskassan även en tillägg på resultatet som ska deponeras, vilket kan vara 5 %, 10 % eller 20 %.