Ett samråd nyligen utfärdat av Skattedirektoratet (V2610-25) klargör att egenföretagare som ärver en verksamhet med förlust De kommer inte att kunna kompensera dem i inkomstskatten om fysiska personer (IRPF).
Det vill säga Treasury kommer inte att anse det giltigt att ta på sig förlusterna för den egenföretagare som överlåter verksamheten att redogöra för dem i arvingens inkomstdeklaration, vilket Det skulle göra det möjligt att minska det slutliga resultatet som betalas i skatt.
Som Rubén Gimeno, teknisk sekreterare för Registry of Fiscal Advisory Economists (REAF), förklarade för detta medium, ”förlusterna är enskild firma; det vill säga de kan inte ärvas. Det är ett skattekriterium, så det är möjligt att inte hålla med. Men i princip Rätten att beräkna dem dör med den avlidne.”
- Arvingen kan inte ta på sig förlusterna och tillämpa dem i sina utlåtanden
- Arvingar kan tillämpa förluster endast på den avlidnes personliga inkomstskatt
Den egenföretagare som inte kan ta på sig förlusterna och tillämpa dem i sina utlåtanden
I samrådet frågar en skattskyldig Skatter om, efter en egenföretagares död, som hade förluster i avvaktan på ersättning på grund av verksamhetens konkurs kunde arvingen använda dem för att sänka personlig inkomstskatt:
Beskrivning av fakta.
- Konsultens pappa dog i september 2024 ha väntande ersättning för kapitalförluster härrörde från ett företags konkurs som kunde ha ansökt under åren 2025 och 2026.
- Fråga väckt.
- Om du har rätt att ärva motsvarande belopp av det negativa saldot av kapitalförlusterna i avvaktan på ersättning.
I frågan är den skattskyldiges avsikt anta detta negativa saldo och tillämpa det på dina egna påståenden av inkomst efter att ha varit ansvarig för verksamheten. I det här fallet tillåter i allmänhet reglerna för personlig inkomstskatt att dessa förluster tas med och kvittas mot vinster enligt artikel 48 i lagen om personlig inkomstskatt.
Specifikt är det möjligt att kompensera dem i samma övning, och till och med, under de kommande fyra åren om det finns ett saldo som väntar på beräkning. ”Om efter nämnda ersättning negativt saldo kvarstår, dess belopp kommer att kompenseras under de följande fyra åren (…)”, påpekar texten.
Dock, Denna möjlighet kan inte tillämpas på arvingens inkomst eftersom det inte är en överlåtbar rättighet. Du kommer inte att kunna anta förlusterna som dina egna för att ”räkna” dem i dina deklarationer och minska det slutliga beloppet som ska betalas i skattebetalningen.
”Sonen ärver inte förlusterna för att kunna kvitta dem på egen avkastning även om han ärver verksamheten. De utgör inte en rättighet som kan överföras genom arv. Förlusten är konsoliderad och kan inte överföras”, tillade experten.
Arvingar kan tillämpa förluster endast på den avlidnes personliga inkomstskatt
Likaså erinrar samrådet om det Förlusterna är kopplade till den skattebetalare som genererade dem, som också fastställs i lagen om personlig inkomstskatt. På så sätt är det enda sättet att beräkna förlusterna i den avlidnes väntande deklaration.
Arvingarna är skyldiga att lämna sin inkomstdeklaration efter dödsfallet, då han skaffat sig inkomst och överskrider den fastställda deklarationspliktiga gränsen. Arvingen kommer således att kunna dra nytta av att tillämpa dessa förluster och ersätta dem, utan i deklarationen av den egenföretagare som ärvt verksamheten. På så sätt kommer du att kunna minska det belopp som kan återstå i väntan på att betalas till Administrationen.
”Om du genererade vinster under det år du dör kan du kompensera för de förlusterna. Som ett exempel, om du har turen att ha gjort vissa vinster under det året på grund av att du sålt fastigheter, kryptovalutor eller aktier, kommer fadern att kunna kompensera för dessa förluster när han kommer tillbaka, även om han har dött. Det är arvingarna som ansvarar för sin deklaration och, sedan, ja de kunde kompensera för förlusterna om han gjorde vinst.”
Här baseras samrådet på artikel 11 i lagen om personlig inkomstskatt, som fastställer kriterierna för att individualisera inkomsten. I synnerhet regleras att ”inkomsten Det kommer att tolkas som att skattebetalarna har erhållit det beroende på dess ursprung eller källa, oavsett äktenskapets ekonomiska regim. (…) Kapitalvinster och kapitalförluster De kommer att anses inhämtade av de skattskyldiga som är ägare till tillgångarna, rättigheterna och andra tillgångar. att de kommer enligt reglerna om lagfart (…)”.
Som Gimeno påpekade, det enda sättet att redogöra för dessa förluster, som härrörde från en konkurs i denna konsultation, Det står i den avlidnes utlåtande. Rätten att kvitta det negativa saldot går inte i arv med verksamheten.
Okompenserade egendomsförluster ”de motsvarar endast den skattskyldige som har erhållit dem och är inte föremål för överföring, så det finns ingen överlåtbar rättighet mortis orsak som integrerar arvet efter den avlidne, inte heller kan hans arvingar kvitta dessa avkastningar i sina individuella deklarationer för personskatten”, avslutas samrådet.
