De senaste månaderna har flera domar från Högsta domstolen och andra domstolar återigen ändrat spelreglerna inom bolagsskatten. Dessa resolutioner har inte skapat nya skatteincitament som sådana, Men de har avsevärt utökat vilka kostnader små och medelstora företag kan dra av i sin 2026-deklaration. I praktiken kommer detta att tillåta tusentals småföretag att betala mindre skatt i år.
Den mest relevanta förändringen påverkar begrepp som hittills Skattemyndigheter avvisades systematiskt: från delägares och administratörers löner till vissa dagpengar eller till och med utgifter under år utan inkomst. Vidare har andra resolutioner stärkt företagens rättssäkerhetbegränsning av Skatteverkets möjlighet att utdöma automatiska sanktioner.
Allt detta kommer i ett nyckelögonblick. Företagsskattekampanjen startar i juli och många små och medelstora företag ser redan över vilka utgifter de kan inkludera. Med detta nya ramverk, Domstolar tvingar statskassan att acceptera avdrag som i flera år ansågs vara ”liberaliteter” eller inte är direkt kopplad till aktiviteten.
- Nya avdragsgilla kostnader i bolagsskatt för 2026
- Andra ändringar i sanktionerna för små och medelstora företag för att dra av kostnader utan att motivera dem
Nya avdragsgilla kostnader i bolagsskatt för 2026
Företagsskattereglerna är en av de mest flexibla, eftersom de tillåter företag dra av dussintals utgifter. Men när trycket kommer att knuffa, avvisar statskassan alla avdrag som inte är direkt relaterade till verksamheten och kräver strikt motivering av kostnaden. Ibland nekar den till och med automatiskt avdrag för kostnader såsom löner för administratörer och direktörer, måltider, visitkort eller gåvor till kunder, med tanke på dem som ”liberaliteter”.
Tack vare de senaste meningarna av Högsta domstolen som sammanställs nedan har listan över avdragsgilla kostnader som småföretag får ta med i sin företagsdeklaration utökats. Dessutom finns det andra nya funktioner för i år som också underlättar eller förbättrar tillgången till dessa avdrag för små och medelstora företag.
Lättare att dra av löner för partners och administratörer
En av de stora nyheterna för 2026 har att göra med avdrag på delägares och styrelseledamöters löneren debatt som ställt företag och Skatteverket mot varandra i mer än två decennier.
Hittills har finansministeriet i många fall avvisat dessa utgifter och hävdat att de var ”liberaliteter”. särskilt när de inte fanns med i stadgarna av företaget eller när administratörsbefattningen var ledig. Detta innebar att tusentals små och medelstora företag inte kunde dra av en av sina huvudsakliga arbetskostnader.
Men Högsta domstolen avgjorde denna kontrovers 2025 med flera avgöranden, inklusive STS 546/2025där det fastställs att dessa ersättningar är avdragsgilla. Det viktigaste kriteriet är att det finns en faktiskt tillhandahållande av tjänster, att utgiften redovisas och är kopplad till företagets ekonomiska verksamhet.
Detta representerar en radikal förändring. Från och med nu det faktum att lönen inte finns med i stadgarna är inte längre tillräcklig anledning att neka avdrag. Det är inte heller viktigt att handläggaren är majoritetsdelägare eller att tjänsten är formellt fri.
I praktiken kommer denna doktrin att göra det möjligt för många små och medelstora företag att dra av lönerna för sina chefspartners utan att behöva ändra sin företagsstruktur. Dessutom, minskar risken för inspektioner och regleringar avsevärt Av denna anledning något som hittills varit vanligt.
Även ledamöter och styrelsedagar är avdragsgilla.
I samband med ovanstående konsoliderade Högsta domstolen samma doktrin i specifika fall i juni 2025, inklusive dagpenning och andra relaterade utgifter till administratörerna.
Även om Skatteverket i flera år avvisade denna typ av utgifter, Högsta domstolen har gjort klart att de måste följa samma kriterier att löner: om de är verkliga, motiverade och relaterade till verksamheten kan de dras av från bolagsskatten.
Denna förändring är särskilt relevant eftersom många små och medelstora företag använder utsläppsrätter för att kompensera för resormöten eller utgifter i samband med ledningen av verksamheten. Fram tills nu låg dess avdrag i en gråzon och genererade frekventa konflikter med statskassan.
Ja verkligen, Det är tillrådligt att inte blanda ihop detta kriterium med personlig inkomstskatt. Som förtydligats av Centrala ekonomisk-förvaltningsdomstolen är dessa bidrag inte undantagna för förvaltaren, men de kan vara avdragsgilla för företaget. Det vill säga att de beskattas i en del men minskar skatteunderlaget i en annan.
En utgift kan vara avdragsgill även om det inte finns någon inkomst det året
En annan av de mest relevanta domarna för små och medelstora företag 2026 är den som utfärdades av Madrids högsta domstol i juli 2025, som bryter mot ett av finansministeriets mest restriktiva kriterier.
Hittills brukade Skatteverket avslå utgifter under år då företaget inte hade genererat intäktermed argumentet att det inte fanns någon korrelation mellan utgifter och inkomst. Detta drabbade särskilt företag i uppstarts-, investeringsfasen eller med säsongsbetonad aktivitet.
Domstolen har dock slagit fast att detta samband inte behöver vara omedelbart. Det vill säga En utgift kan vara avdragsgill även om det inte finns någon inkomst samma år, så länge tillgången eller verksamheten fortsätter att ha anknytning till verksamheten.
I praktiken innebär det att ett företag som investerar, innehar tillgångar eller förbereder sin verksamhet Utgifter som hyra, förnödenheter eller underhåll kan fortsätta att dras aväven om den inte fakturerar det året.
Detta kriterium gynnar särskilt små och medelstora företag med oregelbundna inkomster eller affärsmodeller som kräver långa investeringsperioder innan de genererar vinster. Det skyddar också företag som går igenom specifika ögonblick av inaktivitet utan att ha upphört med sin aktivitet.
Mer säkerhet för att dra av FoU&I-kostnader
De Företag som investerar i innovation kommer också att gynnas av Högsta domstolens senaste beslut om FoU&I.
Högsta domstolen har förstärkt värdet av bindande rapporter som utfärdats av vetenskapsministeriet och fastställt att finansministeriet inte fritt kan ifrågasätta dem. Det vill säga om ett projekt har erkänts som FoU&I av den behöriga myndigheten ska avdraget tillämpas.
Detta representerar inte ett nytt avdrag, men det representerar ett nyckelförändring i praktiken: minskar rättsosäkerheten att många företag led, som såg hur Skatteverket ifrågasatte projekt som redan var tekniskt validerade.
För innovativa små och medelstora företag utgör detta kriterium ett viktigt stöd, eftersom gör det möjligt för dem att planera sina investeringar med större säkerhet och dra nytta av skattelättnader utan rädsla för framtida legaliseringar.
Andra ändringar i sanktionerna för små och medelstora företag för att dra av kostnader utan att motivera dem
Utöver avdragsgilla kostnader har Högsta domstolen också infört viktiga förändringar i sanktionssystemet som påverkar små och medelstora företag.
Å ena sidan har högsta domstolen slagit fast det Statskontoret kan inte automatiskt sanktionera en egenföretagare eller ett företag för att inte motivera en utgift korrekt. Som denna tidning rapporterade måste administrationen bevisa förekomsten av fel, vårdslöshet eller bedrägeri innan den utdömer en sanktion.
Detta representerar en betydande förändring. Hittills räckte det i många fall med att utgiften underkändes för att ett sanktionsförfarande automatiskt skulle inledas. Med den nya läran är den praxisen begränsad.
Å andra sidan har ett annat senare avgörande förstärkt denna linje genom att kräva det Finansministeriet analyserar de bevis som skattebetalarna tillhandahåller innan sanktioner. Det vill säga, det räcker inte att anse att kostnaden är tveksam: sammanhanget och dokumentationen måste utvärderas.
Sammantaget gör dessa beslut inte utgifter som inte är avdragsgilla, men De minskar risken för små och medelstora företag när de tillämpar tvivelaktiga avdrag. Dessutom tvingar de administrationen att bättre motivera sina beslut och respektera oskuldspresumtionen.
