De hyreskampanj har börjat, och många egenföretagare håller på att slutföra utarbetandet av sina dokument eller förbereder redan sitt utkast till deklaration. I år Det finns flera uttalanden från den centrala ekonomiska förvaltningsdomstolen (TEAC), publicerad under 2025, som har infört viktiga skattenyheter för denna deklaration.
Experterna från Garrido-kontoret förklarade för detta medium att detta är flera resolutioner ”transcendent och av intresse för deklarationen”, för att uppfylla skatteplikterna.
- TEAC har flera nya resolutioner som påverkar egenföretagare i denna inkomst
TEAC har flera nya resolutioner som påverkar egenföretagare i denna inkomst
Ersättningar mottagna av administratörer
En viktig aspekt som TEAC klargjorde förra året är att De ersättningar som styrelseledamöter får för att utföra denna befattning i företaget kommer inte att vara undantagna. i den personliga inkomstskatten (IRPF).
Dock, Ja, det blir de när handläggaren också har ett anställningsförhållande med företaget. –med kontrakt som anställd–. Det vill säga att det inte betalas skatt på dieter. när de föds från sin status som arbetare, medan de kommer att göra det när de kommer från sin tjänst som administratör.
Som Garridos skatteteam påpekade, förenade TEAC kriterierna i denna fråga förra året, vilket möjliggjorde tillämpningen av ordningen enligt artikel 9 RD 439/2007 i förordningen om personlig inkomstskatt. ”Ja, de kan tillämpa denna regim på de dieter som härrör från deras anställningsförhållande med företaget.”
I denna mening fastställer finansministeriet följande gränser för undantag:
- För den levnadskostnader med övernattning, upp till 53,34 euro per dag om resan är på spanskt territorium. Om resan är utomlands, upp till 91,35 euro per dag.
- Av levnadskostnader utan övernattning, Undantagsbeloppet är 26,67 euro eller 48,08 euro per dag, beroende på om du reser på spanskt territorium eller utomlands.
- Av vistelse utgifter När du har övernattat är undantaget upp till 15 euro per dag, om det sker på grund av resor inom spanskt territorium, eller 25 euro per dag, om det sker utlandsresor.
- Likaså uppgår till ersättning för transportkostnader De är också undantagna med en gräns på 0,26 euro per tillryggalagd kilometer.
Fri njutning av samhällets tillgångar
Om partnern använder en företagstillgång gratis, kvalificerade domstolen också Hur man känner igen om denna användning beskattas i inkomst.
Här gör TEAC också en differentiering mellan två typer av njutning av partnern. Vi måste skilja på de varor som du använder kostnadsfritt som används för verksamhetens ordinarie verksamhet (tillgångar som tilldelats verksamheten) och de som partnern utnyttjas enbart för din njutning, oberoende av utövandet av verksamheten.
Om det är det första fallet får företaget dra av de relaterade kostnaderna och för partnern, Normalt kommer det inte att beskattas, men det kommer att finnas nyanser som kan påverka beroende på fallet.
Å andra sidan, om det är det andra fallet, där företaget förvärvar tillgången till nytta och åtnjutande av partnern, Det blir en naturaförmån som beskattas som inkomst av personligt kapital i personlig inkomstskatt. Som exempel pekade Skatteverket ut ett byggföretag, som förvärvar en yacht för sambons nöje utan att betala något i utbyte.
Avdragsgilla utgifter för fordonet som påverkas av verksamheten
TEAC beslutade också förra året att vissa egenföretagare kan dra av utgifterna för sina fordon i personlig inkomstskatt. utan att behöva motivera enbart professionell användning. Det vill säga att bevisbördan inte längre ligger på egenföretagaren.
Närmare bestämt de egenföretagare som använda skåpbil eller blandade fordon De kommer inte längre att behöva visa denna premiss inför finansministeriet, eftersom ”det antas påverka huruvida dess egenskaper och aktivitetens egenskaper gör sambandet rimligt”, påpekade Garrido.
För att göra detta måste blandade fordon presentera egenskaper som visar dess användning för verksamheten, exteriör bokstäver eller vissa karosserier.
Men företagets experter erinrade också om att detta kommer inte att hindra förvaltningen från att neka avdraget om det bevisar att fordonet i första hand var avsett för en viss användning.
Dispens för återinvestering i hemvist
I denna dispens följde domstolen Högsta domstolens rättspraxis, som behandlar detta skatteincitament som en rättighet och inte som ett skattealternativ. Effekten av detta kriterium är att detta avdrag får tillämpas efter inlämnandet av deklarationen så länge preskriptionstiderna är uppfyllda.
Särskilt, Det kommer att vara möjligt att rätta deklarationen inom en period av fyra år för ett räkenskapsår, även om motsvarande ruta inte var markerad i den ursprungliga deklarationen.
Dispens för belopp som är avsedda att betala av bolånet
Slutligen, ett annat av de anmärkningsvärda uttalandena från TEAC under 2025 är tillämpningen av det tidigare undantaget för fall där beloppet är dedikerat till att betala av ett hypotekslån.
Således, som Garridos skatteavdelning beskrev, när en skattebetalare sålde sin vanliga bostad och betalar av det återstående beloppet av hypotekslånet med en del av det belopp som erhållits vid försäljningen, Du kan också tillämpa avdraget för återinvestering i din primära bostad.
För att göra detta kommer det att inkludera i basen för avdraget de belopp som erhållits från försäljningen av bostaden som avsatt till hävning av inteckning.
