Ett företag kan få ett nytt namn, CIF och ägare och trots detta, inte vara ny i finansministeriets ögon. Om du fortsätter en verksamhet som redan drivs av en annan ägare och använder dess tillgångar och anläggningar kan Skatteverket anse att det föreligger en verksamhetsövergång. För företag som är skyldiga att betala ekonomisk skatt (IAE) är konsekvensen viktig: inte kommer att kunna åtnjuta det undantag som ges under de två första skatteperioderna.
Detta har förtydligats av finansministeriet i en ny referens publicerad i Informa, som analyserar fallet med ett företag som etablerats för att förvalta en offentlig ITV-tjänst som tidigare tillhandahållits av privata företagare. Även om det inte fanns någon koppling mellan dem använde den nya enheten samma medel och infrastruktur. Administrationen drog slutsatsen att det inte var en riktig början, utan snarare fortsättning på en aktivitet under annat ägande.
Kriteriet kan särskilt drabba egenföretagare och företag som tar över verksamheter, anläggningar eller produktiva enheter som redan var i drift. Som Rubén Gimeno, teknisk sekreterare för Registry of Tax Advisory Economists (REAF), förklarade för denna tidning, fortsätter IAE att vara en okänd skatt för många skattebetalare.
OCH Det är vanligt att dessa arvsärenden går obemärkt förbi. Felaktig tillämpning av skatteförmånen kan leda till att statskassan kräver utestående avgifter, räntor och, i förekommande fall, vite.
Finansministeriet kan anse att ett nytt företag fortsätter en tidigare verksamhet
För statskassan avgör inte datumet för ett bolags stiftande i sig om en verksamhet inleds. Administrationen behandlar verksamhetens ekonomiska verklighet om samma exploatering redan har utvecklats av en annan ägare.
Artikel 82.1.b i lagen som reglerar lokala skatter undantar de som påbörjar en verksamhet på spanskt territorium från IAE under de två första skatteperioderna. Regeln i sig anger dock att det inte finns någon verklig början när detta tidigare utförts under annat ägande, vilket kan ske vid en sammanslagning, en avknoppning eller tillskott av en verksamhetsgren.
Den nya hänvisningen som publiceras i Skatteverkets rapport tillämpar denna regel på fallet med ett företag som skapats för att förvalta en offentlig ITV-tjänst som tidigare tillhandahållits av flera privata företagare. Företaget använde de tidigare operatörernas tillgångar och faciliteter, även om han inte hade något samband med dem.
Trots att det var en nyetablerad och oberoende enhet drog finansministeriet slutsatsen att det blev en succession. Enligt hans mening hade exploateringen inte börjat från noll utan det hade snarare funnits kontinuitet i utövandet av verksamheten genom en annan skattskyldig person. Av denna anledning avvisade den att företaget kunde dra nytta av det ursprungliga undantaget.
Rubén Gimeno förklarade för denna tidning att användningen av den tidigare ägarens produktiva delar kunde vara avgörande. ”Det finns succession så länge företaget använder samma tillgångar från ett annat företag”, konstaterade han, med hänvisning till de antaganden där den verksamhet som redan hade utvecklats också bibehålls.
Enligt experten måste den enkla försäljningen av tillgångar efter ett företags likvidation särskiljas från den verksamhet där ett företag förvärvar ett annat företag, övertar dess exploatering genom någon rättslig transaktion eller fortsätter att arbeta med sina medel. I dessa senare fall kan finansministeriet förstå det ägarbytet innebär inte födelsen av en annan verksamhet.
Därför garanterar inte bristen på företagsrelationer eller personliga relationer mellan de tidigare cheferna och den nya enheten tillgång till skatteförmånen. Det aktuella är att kontrollera om det finns kontinuitet i verksamheten, vilka tillgångar som används och om verksamheten tidigare drevs under annat ägande.
Att frivilligt reglera IAE innan en verifiering kan undvika sanktioner
Företag som upptäcker att de tillämpat undantaget felaktigt behöver inte vänta på att administrationen ska upptäcka felet. Som Rubén Gimeno förklarade kan de frivilligt reglera din situation, deklarera utestående avgifter och betala dem innan du får en begäran.
Artikel 66 i den allmänna skattelagen fastställer en allmän period på fyra år för administrationen att fastställa skatteskulden. När det gäller IAE måste denna period analyseras för varje räkenskapsår och börjar beräknas från slutet av motsvarande period för att lämna in deklarationen.
Gimeno varnade för att om det är statskassan som upptäcker att bolaget inte hade rätt till undantaget, skulle det kunna kräva de uteblivna beloppen, dröjsmålsränta och en eventuell vite. I stället, korrigera bristen innan det finns ett krav tillåter att påföljden utesluts, även om den inte undviker alla merkostnader.
Specifikt fastställer artikel 27 i den allmänna skattelagen för deklarationer som lämnas in efter tidsfristen utan föregående begäran en tilläggsavgift på 1 %, plus ytterligare 1 % för varje hel månads försening. Efter 12 månader når den 15 % och ränta börjar löpa från dagen efter utgången av den perioden.
Den sakkunnige erinrade också om att utbetalningen har inverkan på en annan skatt. ”IAE ”Det är en redovisningskostnad, avdragsgill från bolagsskatt”, påpekade Gimeno. Därför minskar de erlagda avgifterna det resultat som företaget beskattas för, så länge de är korrekt redovisade.
Detta avdrag omfattar inte alla belopp som är förknippade med regleringen. Artikel 15 i bolagsskattelagen utesluter uttryckligen böter, sanktioner och tilläggsavgifter för försenad anmälan eller exekutionsperioden. På så sätt kan företaget dra av IAE-avgiften, men inte de påföljder som härrör från att ha underlåtit att uppfylla sina skyldigheter.
De flesta egenföretagare och småföretag är befriade från att betala IAE
Finansministeriets kriterier påverkar inte i lika hög grad alla egenföretagare som fortsätter en tidigare verksamhet. Även om IAE beskattar utvecklingen av affärsverksamhet, professionell eller konstnärlig verksamhet i Spanien, fastställer reglerna breda undantag som utesluter din betalning till majoriteten av egenföretagare och småföretag.
Enligt artikel 82 i lagen om lokala finanser är fysiska personer undantagna oavsett hur stora inkomster de får. Därför behöver en egenföretagare som direkt bedriver en verksamhet i eget namn inte betala denna skatt, även om omsättningen överstiger en miljon euro.
Situationen förändras när verksamheten utvecklas genom ett partnerskap. I så fall är IAE-skattebetalaren själva enheten, vilket också kommer att vara det undantaget så länge som dess nettoomsättning är mindre än en miljon euro. När det ingår i en företagsgrupp kräver lagen att man tar hänsyn till den sammanlagda volymen av alla de företag som utgör den, förutsatt att den kontroll som föreskrivs i artikel 42 i handelslagen finns.
Dessa undantag är oberoende av de som erkänns under de två första skatteperioderna för att starta en verksamhet. Detta betyder det förlusten av den ursprungliga förmånen på grund av förekomsten av ett arv tvingar dig inte automatiskt att betala skatten: företaget kan fortfarande vara befriat om dess omsättning inte når den lagliga gränsen.
Det nya kriteriet är särskilt relevant för enheter som överskrider detta tröskelvärde eller som, eftersom de tillhör en affärsgrupp, måste beräkna en högre volym. Om de fortsätter en tidigare exploatering och inte kan dra nytta av något annat undantag, De kommer att behöva betala skatt på IAE sedan början av sin verksamhet under det nya ägandet.
”IAE är en skatt okänd för de flesta skattebetalare”, säger Rubén Gimeno. Som förklarats av REAF:s tekniska sekreterare, orsakar denna brist på kunskap vissa fall av företagsöverträdelse går obemärkt förbi och motsvarande avgifter förs inte in.
Problemet kan komma att upptäckas flera år senare, när förvaltningen ser över verksamheten och kontrollerar att verksamheten inte uppfyllde kraven för att åtnjuta skatteförmånen.
