- Skatter utökar de fall där egenföretagare kommer att kunna få tillbaka moms på obetalda fakturor
- Egenföretagare har tre månader på sig att få tillbaka momsen från deklarationen av det särskilda förfarandet
Ett nytt bindande samråd från generaldirektoratet för skatter (DGT) Det kommer att göra det lättare för egenföretagare att få tillbaka moms på fakturor som deras kunder inte har betalat dem. I detta fall fastställer samrådet nya kriterier, vilket tillåter egenföretagare kräva moms från statskassan när kunden av utebliven betalning är ytterligare ett litet företag fördjupat i det speciella mikroföretagsförfarandet.
Tidigare kunde egenföretagare få tillbaka denna moms från fakturor som var skyldiga när gäldenären var på obestånd. Men denna aspekt omfattade inte småföretag som omfattas av förfarandet för enstaka mikro- och medelstora företagmed vilken verksamheten av mindre än 10 arbetare träffa ett likvidationsavtal både i situationer av pågående eller överhängande insolvens, samt i situationer där insolvens är sannolikt –det vill säga före konkurs–.
Kriterieändringen är mer relevant Ja Tillväxten av denna typ av förkortad procedur beaktas. Även om användningen av detta förkortade förfarande inte har ökat lika mycket som konkursförfaranden som utlysts av egenföretagare, upprätthåller de en betydande uppåtgående trend. I år lanserades det särskilda förfarandet för mikroföretag 2023, växte med 60 % under de första två månaderna 2025, som Informa D&B påpekar.
Därmed utökas möjligheterna för egenföretagare och företag för att slippa ta ut moms. som inte har kunnat påverka i den verksamhet de bedrivit med andra mindre verksamheter som hamnar på obestånd.
Skatter utökar de fall där egenföretagare kommer att kunna få tillbaka moms på obetalda fakturor
Det bindande samrådet V0080/2025, den 3 februari 2025, handlar om ett företag som har en skuld i avvaktan på indrivning till ett litet företag, omfattas av det särskilda förfarandet för mikroföretag.
I samrådet frågar företaget om momsbeskattningsunderlaget för obetalda fakturor kan sänkas baserat på artikel 80.3 i momslagen -37/1992-. Den här artikeln slår fast att det är möjligt minska skatteunderlaget för skatten när det gäller en obetald faktura:
- ”Skatteunderlaget kan minskas när mottagaren av den skattepliktiga verksamheten inte har erlagt de övervältrade avgifterna och förutsatt att Efter ackumuleringen av transaktionen utfärdas ett beslut om att försättas i konkurs”.
Det vill säga att egenföretagaren blir befriad från att i princip ta ut dessa avgifter när kunden i fråga inte har betalat de övervältrade avgifterna. Men detta utdrag från LIVA nämner uttryckligen konkurs, utan att nämna andra företagsskuldsaneringsprocesser, såsom det särskilda förfarandet för små och medelstora företag.
På grund av detta slår DGT fast att, i detta fall, ”en strikt och bokstavlig tolkning” av normen skulle kunna strida mot dess korrekta tillämpning i dessa termer, så det beslutar att inkludera det speciella förfarandet för mikroföretag som ett analogt element för att bevara2 lagens syften.
Som Raquel Jurado, teknisk sekreterare för Registry of Tax Advisory Economists (REAF), förklarade för detta medium, är det en nytt kriterium gynnsamsom ”likställer detta speciella förfarande med konkurs. Det vill säga att de kan få tillbaka den moms som betalats till statskassan, som de inte har tagit in eftersom gäldenärens mikroföretag är insolvent.”
Det är värt att komma ihåg att det särskilda förfarandet för mikroföretag infördes med lag 16/2022, av den 5 september, i syfte att förenkla och underlätta lösning av insolvensärenden i mindre företag. Detta är en ”snabb” procedur som tillämpas obligatorisk blankett till gäldenärer som anses vara mikroföretag.
Som sådan är dessa gäldenärer som De har mindre än 10 anställda och en årlig omsättning på mindre än 2 miljoner euro, inklusive enskilda företagare, företagare med begränsat ansvar, aktiebolag och egendomsgemenskaper.
Öppningsordern tas som ett beslut om konkurs
Vidare slår samrådet fast att det kommer att tas den öppnande bilen av det särskilda förfarandet -det meddelande som gäldenären lämnar till Skatteverket om inledningen av förfarandet med den dokumentation som presenteras för domstolen-, även som ett likvärdigt element till tävlingsbilen.
Som nämnts ovan, fastställer artikel 80 i LIVA att momsreduktionen kan tillämpas när insolvensförfarandet inleds – ”ett beslut om insolvensförklaring utfärdas” -.
Därför DGT tar beslutet om att inleda det särskilda förfarandet som en ersättning för beslutet om konkurs i syfte att återkräva mervärdesskatt från statskassan, sedan båda utgör den formella handlingen som inleder båda förfarandena lagligt.
Egenföretagare har tre månader på sig att få tillbaka momsen från deklarationen av det särskilda förfarandet
LIVA fastställer också att egenföretagare inte kan få tillbaka denna moms efter två månader från utgången av den maximala fristen för att förklara konkurs. Dessa villkor justeras dock om vid speciella mikroföretagsprocedurer.
Enligt artikel 692 bis i den konsoliderade texten till konkurslagen, Inledandet av det särskilda förfarandet måste offentliggöras i det offentliga konkursregistret. Utifrån detta konstateras i remissen att återkrav av mervärdesskatt Det kan inte göras efter tre månader från offentliggörandet av öppningsordern i registret, från de tidsfrister som fastställs i konkurslagen.
Således kan ändringen av skattebasen utföras när mikroföretaget går in i det enda särskilda förfarandet, men inom tre månader sedan dess offentliggörande i det offentliga konkursregistret.
