- Treasury kommer ihåg att vara inskriven i rätt IAE-aktivitet
- Den professionella partnern som genererar avkastning från ekonomisk verksamhet
En ny konsultation från Informa de la Skatteverket (AEAT) införlivar kriterierna från Högsta domstolen i sin dom av den 8 oktober förra året (1250/2025), med vilken den medger betrakta avkastningen som inkomst från ekonomisk verksamhet, även om man inte är registrerad i den särskilda ordningen för egenföretagare (RETA). Och det fastställer också de krav som partnerna skulle behöva uppfylla.
Konsulten ville veta i vilka fall den inkomst som genereras av en professionell partner anses vara inkomst från ekonomisk verksamhet, som skulle göra det möjligt att tillämpa de skatteavdrag och incitament som ges för egenföretagare.
Som förklarats i Skatteverket har samrådet införlivat denna nyhet till följd av domen och påpekat att, för att betrakta inkomsten som inkomst för en egenföretagare, ”kräver lagen om personlig inkomstskatt (LIRPF) endast att partnern är juridiskt skyldig att bidra till RETA. Detta utan att det är nödvändigt att uppfylla det formella kravet på effektiv anslutning.”
Men samrådet minns också att det är ett väsentligt krav att yrkessamhället och samarbetar utveckla aktiviteter som är specifika för det andra avsnittet av IAE-taxorna, oberoende av rubrikerna och avsnitten i skatten för ekonomisk verksamhet (IAE) där de släpps ut.
Finansministeriet påminner om vikten av att vara registrerad i rätt rubrik i IAE
Som klargjorts av dessa källor från AEAT, så att inkomsten kan anses vara typisk för en ekonomisk verksamhet, och därför åtnjuta de skatteavdrag som inkomsten för en egenföretagare har, Det är nödvändigt att vara korrekt inramad i IAE och som beskrivs i samrådet.
”Det måste ramas in i motsvarande takt: om vi verifierar att din aktivitet är en annan, regleras utifrån verkligheten, oavsett var den skattskyldige har placerats” påpekade samma källor.
I detalj är frågan som visas i Informa följande:
- Be. När klassificeras de som erhålls av en medlem i en yrkesförening som full inkomst av ekonomisk verksamhet?
- Svar. Den inkomst som partnern till en enhet erhåller från verksamhet som ingår i andra avsnittet av skattesatserna för skatten på ekonomisk verksamhet (IAE) kommer att betraktas som yrkesinkomst om partnern ingår i det särskilda socialförsäkringssystemet för egenföretagare (RETA) eller i ett ömsesidigt socialförsäkringsbolag som fungerar som ett alternativ till RETA. Det är ett väsentligt krav att både delägaren och företaget bedriver verksamhet som ingår i andra sektionen av IAE-taxorna, oavsett om delägaren är registrerad i en rubrik i nämnda sektion eller om bolaget är registrerat i första sektionen av IAE-taxorna. Personskattelagen kräver endast att partnern är juridiskt skyldig att bidra till RETA, utan att det är nödvändigt att uppfylla det formella kravet på effektiv anslutning.
Otydlighet mellan partnerns registrering i statskassan och socialförsäkringen
I den meningen, som María Dolores Ortega, vice ordförande för den spanska föreningen för skatterådgivare och skattechefer (Asefiget), förklarade för detta medium, denna tolkning av samrådet, som införlivar högsta domstolens avgörande i materialet från tidigare samråd och förordningarna, kan leda till större otydlighet mellan egenföretagare och de rådgivare och chefer som arbetar med dem.
Detta skulle komma eftersom samrådet gör det klart att när de är yrkesverksamheter måste de inkluderas i den andra delen av IAE för att denna typ av verksamhet ska beaktas. Men också, ”Det säger också att det inte är nödvändigt att vara registrerad som en professionell egenföretagare i det IAE: det räcker att bara utföra aktiviteten.”
Om det till exempel är fråga om en egenföretagare yrkesarkitekt, som har ett företag med flera anställda, och det är han som arbetar som arkitekt, skulle han på grund av den verksamhet han bedriver klassificeras i andra avsnittet. Men om denna medlem, även om den inte är registrerad hos IAE, bedriver denna typ av verksamhet skulle det redan anses vara en yrkesverksamhet.
Likaså, som Ortega bedömt, är samrådet begränsa tillämpningen av artikel 27.1 i LIRPF, som uppställer en rad villkor eller krav för att anse att det arbete som den skattskyldige utför för sitt företag är (eller inte är) näringsverksamhet.
Bland dem är kravet självförvaltning av produktionsmedel och mänskliga resurser eller en av båda, i syfte att ingripa i produktion eller distribution av olika varor eller tjänster, bland annat.
”Du måste kunna visa att du har en affärsstruktur och att allt beror på egenföretagaren. Samrådet klargör dock att egenföretagaren Det är inte bara föremål för vad artikel 27.1 säger, utan det måste påvisas. Du litar inte bara på den artikeln för att förklara att du har en affärsverksamhet, du måste bevisa det. Detta skapar inte mycket rättssäkerhet. Ännu mer när Högsta domstolens ändring av kriterier gäller, eftersom det inte är nödvändigt att vara registrerad i RETA effektivt räcker det att du är det. Detta kan skapa oklarheter att klassificera avkastning som ekonomisk verksamhet.”
Den professionella partnern som genererar avkastning från ekonomisk verksamhet
När det gäller professionella partners, som är partners och utvecklar en tjänst för sitt företag, har de vanligtvis ett kommersiellt kontrakt. Dessa typer av kontrakt är vanligtvis inte kopplade till företaget, därför Detta är inte ett anställningsförhållande mellan parterna (det finns inget beroende).
Som Ortega påminde om, om kontraktet var arbetsrelaterat, skulle han få inkomst från arbete. Men om det inte finns någon tredje part i genereringen av dessa avkastningar (sysselsättning) och Förhållandet är kommersiellt, vad partnern tjänar ska betraktas som inkomst av ekonomisk verksamhet.
På så sätt går även inkomst av arbete och inkomst av ekonomisk verksamhet till det allmänna inkomstskatteunderlaget vid inkomstdeklaration, den skattskyldige skulle inte kunna dra av nedsättningarna, avdragen och andra skattelättnader för egenföretagande.
Endast de minskningsprocentsatser som tilldelas arbetsinkomst (artikel 18 i LIRPF).
