Skatteverket kommer att fortsätta utföra i år olika besök på företag av alla storlekar och branscher. Skattekontrollplanen som publicerades förra veckan anger de riktlinjer som inspektionen ska följa 2024 och fokuserar på de aktiviteter som ska övervakas genom olika kontroller som tjänstemän brukar utföra. En del av dem kommer att genomföras genom kända personliga besök och, i vissa fall, utan föregående meddelande.
Som denna tidning rapporterade kommer det i år att ägnas särskild uppmärksamhet åt vissa sektorer som drivs av egenföretagare och små företag som arbetar med slutkonsument, såsom detaljhandel eller besöksnäringsföretag, men speciellt partihandel. Till exempel nybyggarna, där det fanns viktiga verifieringsoperationer, eller även aktiviteter kopplade till byggnation eller renoveringar.
Det kommer också att kontrolleras till dessa företag den där acceptera inte bankbetalningar, presentera osammanhängande yttre tecken på rikedom eller ”förklara en oregelbunden eller oregelbunden utveckling av mängden av dess lager. som inte stämmer överens med dess deklarerade aktiviteten och indikerar möjlig förekomst av dolda försäljningar”, som anges i kontrollplanen. Som olika experter förklarade för denna tidning, ligger vikten av inspektionsbesöken i det faktum attOm det inte är personligen är det svårt att påvisa vissa oegentligheter mellan vad företaget säger att det har tjänat och vad tjänstemän bevisar att det har sålt.
Vanligtvis har statskassan två sätt att kontrollera om ett företag uppfyller sina skatteplikter. En är genom ett krav som kan fokusera på att begära dokumentation som motiverar delar av eller hela den inkomst och skatt som den skattskyldige deklarerar. Det andra alternativetenligt experter, förekommer i de ”mest flagranta” fallen och består av att göra ett besök på plats I branschen, där inspektionen kommer att kunna samla in nödvändiga bevis från första hand för att visa det påstådda skattefusket.
Finansdepartementet kommer att fortsätta att besöka företag personligen under 2024, i vissa fall överraskande
Varje år beräknas det mer än två miljoner kontroller för att upptäcka eventuella oegentligheter i skattedeklarationer eller döljande av försäljning från företag. Av samtliga, enligt Skatteverket i sin kontrollplan, ca 2,5 % motsvarar de så kallade ”besöken per person”. Det vill säga när besiktningsmannen infinner sig personligen vid verksamheten.
Som förklarats av statskassan genom kontrollplanen, ”denna arbetsform, som omfattar cirka 2,5 procent av de allmänna kontrollerna av Skatteinspektionen, ger mycket gynnsamma effekter, ”inte bara i förhållande till de betydande belopp som likviderats och de upptäckta skulderna, utan också i den betydande förbättringen av beteendet hos de affärsmän som påverkades av dessa handlingar.”
I denna mening erkänner Skatteverket under 2024 kommer att ”framhärda i begäran om tillstånd till de behöriga förvaltningsmyndigheterna och i särskilda fall även till de rättsliga myndigheterna, alltid se till att nödvändigheten, syftet och proportionaliteten dokumenteras i samband med en åtgärd från Skatteinspektionen som inte har inletts”.
Dessa förfrågningar som statskassan hänvisar till är nödvändigt för att utföra en överraskningsinspektion. Faktum är att den här typen av husrannsakningar på senare år har skapat konflikter i domstolarna när man förstod att de kränkte olika konstitutionella rättigheter som hemmets okränkbarhet. Trots detta kan statskassan fortfarande göra dessa besök än i dag så länge det uppfyller vissa kriterier.
Tre kriterier för att Skattkassainspektionen ska kunna göra en överraskningsrannsakan av egenföretagare
Överraskningsbesöken De regleras i artikel 113 i den allmänna skattelagen (LGT), under namnet ”rättsligt tillstånd för inresa till skattebetalarnas hem”, och säger att ”när det i skatteansökningsförfarandena är nödvändigt att gå in i en skattebetalares författningsskyddade hem eller utföra register i det, Skatteförvaltningen måste inhämta samtycke från den förra eller lämpligt rättsligt tillstånd.”.
Som förklarats av José María Salcedo, Managing Partner för Salcedo Tax Litigation Advokatfirman, för att motivera dessa uppgifter, fallet som presenterades av inspektionen Den måste uppfylla tre kriterier: ” lämplighet, nödvändighet och proportionalitet. Det vill säga att inspektionen ska visa att överraskningsbesöket är det ideala, nödvändiga och proportionella sättet att samla in handlingar som visar på en möjlig överträdelse. Det finns inga specifika fall, men Nyckeln är vanligtvis att det inte finns något annat sätt att upptäcka den överträdelsen. Det antas att en grundläggande rättighet kommer att kränkas, som att behöva låta besiktningen komma in i ditt hem, varför det är ett beslut som alltid kan prövas av rättsväsendet eftersom det som står på spel är en grundläggande rättighet, sa José María Salcedo.
För att vara lagligt måste överraskningsregistrering vara det enda möjliga alternativet
Med anpassningen av överraskningsprotokoll till högsta domstolens kriterier i 2021 års bedrägeribekämpningslag har finansministeriet kan fortsätta med den här typen av åtgärder så länge som den skattskyldige är informerad om inledningen av förfarandet och domaren tidigare känner till och godkänner besöket. Nu, ”även om det finns förhandstillstånd, Detta beslut är alltid prövningsbart. Eftersom det inte finns en lista över fall där en registrering kan eller inte kan göras beror det alltid på den specifika situationen och det måste motiveras att det inte finns något annat sätt att ta reda på om den skattskyldige gör sig skyldig till skatteöverträdelse. När det här registret genomförs är det för att överraska och undvika att förstöra dokument som inte kan erhållas på något annat sätt”, förklarade José María Salcedo, från Ático Jurídico.
I alla fall kommer överraskningen i dessa besök att fortsätta att finnas där, sedan Det skulle räcka ”att meddela den skattskyldige om besiktningens början samtidigt som registreringen sker. Dessa rekord, faktiskt, De är inte nödvändiga i 99 % av de fall där det finns en skattekontroll för en egenföretagareeftersom det i de allra flesta fall räcker med att skicka ett bestyrkt brev om besiktningens början, där dokumentation av de skatter som ska utredas efterfrågas, och en representationsmodell ingår så att rådgivaren skickar erforderlig information till Skatten. Agency”, kommenterade, för sin del, José María Mollinedo, generalsekreterare för Union of Treasury Technicians (Gestha).
Enligt finansministeriets tekniker skulle detta räcka i de allra flesta fall, där bedrägerier med egenföretagare uppstår endast genom att begära in vissa fakturor för att kontrollera om skatteförpliktelser har uppfyllts. Men, ”Det överenskomna besöket skulle också räcka för att verifiera på plats om produktionen och försäljningen som deklareras av denna verksamhet överensstämmer med vad den deklarerar. När överraskningsmomentet tillgrips beror det på att det finns ett tillräckligt flagrant bedrägeri, där det också finns en risk att bevisningen på affärshuvudkontoret förstörs.”.
När brukar Skatteinspektionen använda överraskningsbesöket?
Detta, som förklarats av Gesthas generalsekreterare, Det inträffar nästan alltid när det finns organiserade system för att bedrägera, ”normalt i fall av falska fakturor. Det har till exempel hänt med transportföretag som registrerat falska egenföretagare och lurat dem genom falska fakturor de utfärdat. ANTINGEN, företag som hade taxitillstånd men i verkligheten var den taxin inte tillägnad aktiviteten att transportera människor som de borde, utan snarare hade de det för användning av bolagets partners och de fakturerade för tjänster som de inte utförde och drogs sedan av. Det har också varit vanligt i sektorer som byggnation.”.
Nyckeln till detta bedrägeri ligger vanligtvis i samarbetet mellan flera företag. Ursprunget är i ”tomter eller avtal med företag så att ett annat företag utfärdar dem en faktura, till exempel för ett belopp som är större än det som faktiskt betalats. Detta hände tidigare, relativt ofta, med egenföretagare i moduler. Dessa fick en del av skatten som de inte behöver betala till Skatteverket eftersom de ligger i moduler – och betalar alltid lika mycket – och det andra företaget kunde dra av bolagsskatter för exempelvis en tjänst som det hade inte begärts eller som han hade betalat ett mycket lägre värde för, säger José María Mollinedo, generalsekreterare för finansteknikernas fackförening.
För att den här typen av besök ska inträffa är det vanligtvis nödvändigt att det finns en mer eller mindre organiserad struktur och ett bedrägeri som verkligen är värt besväret för att utföra dessa mycket exceptionella handlingar att gå in i ett hem, som inte är nödvändiga för att avslöja den stora majoriteten av bedrägerier med egenföretagare som finns i verifieringsplaner. ”De behövs i mycket specifika fall för att oväntat komma in i och komma åt bokföringshandlingar, handlingar och andra dokument som annars inte skulle kunna erhållas.”Mollineo kommenterade.
