En färsk dom från Högsta domstolen har begränsat de belopp som företag kan dra av i bolagsskatt motsvarande låneränta som de använder för att finansiera sin verksamhet. Specifikt sätter de maximalt i den kurs som motsvarar marknadsförhållanden som erbjuds av bankenheter.
Detta är en viktig fråga, i ett sammanhang där många företag har svårt att finansiera sig genom ett lån som beviljats av en bankenhet. I vissa fall tar de till andra kreditkällor – även företag som ingår i sina aktieägare som minoritetsaktieägare – som kan tillämpa högre räntor än deras banker.
Om denna situation uppstår bör du veta att, Som mest kommer de att kunna dra av i bolagsskatten den ränta som bankenheten skulle bevilja dem till lånet. Allt, inom de fastställda lagliga gränserna, satt till 30% av rörelsevinsten, det maximala avdragsgilla beloppet.
Den höga räntan på ett lån kan inte dras av i Företag, slår Högsta domstolen fast
Det fall som avses i domen – det kan läsas i sin helhet på denna länk – motsvarar en verksamhet som tvingats begära en andelslån att bygga en ny industrianläggning. Denna kredit lämnades av ett företag som deltog som minoritet i verksamheten, och det tillämpade en fast ränta på 9,5 % på det utlånade beloppet. När du lämnar in företagsskattedeklarationen, verksamheten försökte dra av all denna räntasom finansiella kostnader.
Finansinspektionen ifrågasatte dock avdragsrätten för denna ränta med hänsyn till det motsvarade inte de marknadsvillkor som erbjöds av bankenheter sedan. Som de hävdade återspeglade de 9,5 % som tillämpades på lånet inte villkoren för fri konkurrens för att dra av finansiella kostnader, som anges i artikel 16 i lagen om företagsskatt (LIS).
I detta syfte gav inspektionen som exempel ett annat lån som beviljats samma verksamhet av en grupp bankenheter, som De hade beviljat finansiering med en effektiv ränta på mellan 4,5 % och 4,7 %förhållanden som faktiskt anpassade sig till finansmarknaden, i Skatteverkets ögon. Därför, De beslutade att begränsa avdraget till 4,7 % av räntan.
Den ränta som fastställts av bankerna går före avtalet mellan parterna
Dessutom, bolaget som hade beviljat lånet ägde en mindre del av verksamhetenmindre än 5 %. Något som försvaret brukade hävda att det borde betraktas som en självständig enhet och att därför den totala räntan på krediten kunde dras av.
Baserat på dessa fakta kom Högsta domstolen fram till att Detta är inte ett fristående lån.vilket bekräftar att det andra lånet som beviljats av en bankenhet ”är en giltig metod för att fastställa marknadsräntan, eftersom den återspeglar de villkor som oberoende parter skulle ha kommit överens om under liknande omständigheter”, förklarade källor specialiserade på skatterätt.
Högsta domstolens domare förkastade därför avdragsrätten för alla räntor i bolagsskatten, begränsa detta till de 4,7 % som beviljats av bankenheten oberoende av verksamheten.
Företag kan dra av räntan de betalar på sina lån i Företag, med vissa gränser
Likaså förklarade åklagarna att högsta domstolens dom ”understryker behovet av att uttömmande dokumentation som motiverar villkoren för transaktionerna mellan närstående – det är när en delägare, även om det är en minoritet, är den som beviljar lånet – inklusive urval av jämförbara.” Det vill säga En jämförelse ska ingå mellan den ränta som krediten beviljas till och den som samma lån skulle ha. om det överenskommits med en oberoende bankenhet.
Vid tveksamhet slår dessutom Högsta domstolen fast det De intressen som beviljas av bankenheter måste ha företräde jämfört med de som avtalats i ett lån mellan delägarna. Om man tar exemplet med domen så har de 4,7 % som en bank beviljat mer vikt än den ränta på 9,5 % som avtalades med en partner.
Dessa begränsningar är en del av det avdrag som egenföretagare kan göra i bolagsskatten av räntan de betalar på sina lån, med vissa begränsningar inkluderade i artikel 16 i bolagsskattelagen (LIS). De är följande:
- 30 % av verksamhetens rörelsevinst. Det vill säga, om din vinst var 100 000 euro kommer du bara att kunna dra av upp till 30 000 euro i ränta.
- För att dra av skillnaderna tillåter lagstiftningen att det görs under de kommande fem skatteperiodernamed samma begränsningar.
- Det högsta avdragsgilla beloppet för finansiella kostnader netto är en miljon euro.
