De kontroller handla om FoU-avdrag som företag kan tillämpa De är återkommande av inspektionen, sa José María Peláez, statsfinansinspektör, till denna tidning. I detta sammanhang, även om de ger möjlighet till avdrag och bonusar som kan vara intressanta för små och medelstora företag, förklarade skatteexperter att dess tillämpning och certifiering kan vara komplexbland annat på grund av projektkrav och kravet på en teknisk rapport från industriministeriet.
En övervakning det kommer att öka i år som föreskrivs i den nya årliga skattekontrollplanen. Ett av de prioriterade åtgärdsområdena för skattegrupper, ”oavsett deras storlek och struktur”, kommer att genomföras ”särskilt i förhållande till avdragsärskilt de av teknisk innovation inom datorområdet”.
Dessutom kan företag som anlitar forskarpersonal för att genomföra FoU-projektet välja med säkerhet bonusar på sociala avgifterså verifiera det Den här personalen gör faktiskt jobbet de anställdes för att göra. Det kan också bli föremål för analys, förtydligade Peláez.
Finansinspektörer klargör att avdrag för forskning och utveckling är föremål för frekvent kontroll
För närvarande företag De har incitament i bolagsskatten sideller genomföra och investera i vissa aktiviteter. Specifikt kan de härleda upp till 25 % av särskilda utgifter till forskning och utvecklingsåväl som De 12 % av de avsedda teknisk innovationäven om de noggrant måste följa de egenskaper som Skatteverket kräver vid definitionen av denna typ av projekt.
De kan också ansöka upp till 8 % av investeringarna i materiella och immateriella tillgångar avsedda för utförande av FoU-verksamhet. Och dessutom kan de få bonusar -mellan 40 och 50 % i företagsbidrag- i anställning av forskarpersonal genomföra dessa aktiviteter när deras engagemang är exklusivt för FoU-projektet och det är en nyanställningar -med särskild uppmärksamhet på ungdomar och kvinnor-.
Dessa omfattande skatteförmåner medför dock komplexa krav att uppfylla innan de ansöks och det kan vara komplicerat för företag att genomföra dem, förklarade den spanska föreningen för skatterådgivare och skattechefer (Asefiget) för denna tidning.
Detta beror på att förutom att behöva justera till en mycket specifik definition av vad som är etablerat som forsknings- och utvecklingsverksamhet eller vetenskaplig och teknisk innovationsverksamhet, näringsliv De måste ha en teknisk rapport som garanterar att projektet startade uppfyller de krav som ger rätt till avdragsom Peláez förklarade för detta medium.
Inspektören förtydligade att AEAT brukar kontrollera att avdraget uppfyller kraven för betrakta investeringar som en forsknings- eller teknisk innovationsverksamhetden där dess egenskaper samlas in i rapporten, och att det är det registrerat hos industriministeriet.
Faktum är att dessa omfattande skatteförmåner De är i fokus för statskassan med regelbundenhet, oavsett verksamhetssektor. ”Avdrag för forskning och utveckling är föremål för regelbunden kontroll varje årutan att det finns en specifik sektor som det uttryckligen påverkar”, som Peláez förklarade för detta medium.
Dessutom innebär verifiering även att kontrollera att de projektanställda, som ger dig rätt till socialförsäkringsbonus, är verkligen utveckla projektet som de har anställts för. Som Peláez påpekade, ”är det möjligt att yrkesinspektörer också kontrollerar om de arbetare som sätts in på projektet faktiskt har utfört dessa uppgifteri syfte att uppfylla de befintliga socialförsäkringskraven för forskare.”
Dessa bonusar också De drabbades av restriktioner förra året med tillkomsten av kunglig förordning lag 1/2023, som begränsade bonusar till fast anställda och begränsade dess tillämpning till tre år, jämfört med dess tidigare obegränsade varaktighet, från registreringsdatumet för forskarpersonal, vilket begränsar tillämpningsmöjligheterna och fördelar för företag.
Vilka krav måste företag uppfylla för att investeringen ska betraktas som FoU?
Krav för att investeringen ska betraktas som forskning och utveckling
Enligt Skatteverket en originell och planerad utredning vars syfte är upptäcka ”ny kunskap och överlägsen förståelse inom det vetenskapliga och tekniska området”. Genom utveckling kommer vi att förstå användningen av dessa upptäckter för ”den tillverkning av nya material, produkter eller design av nya processer och produktionssystem”.
Dessutom kommer följande att övervägas:
- han design och tillverkning av provet för ny produktlansering eller roman.
- De materialisering av nya produkter eller processer i en plan, plan eller designså väl som skapande av en första icke-säljbar prototyp och den pilotprojekt -utan att kunna användas för kommersiellt utnyttjande-.
- De skapande, kombination och konfiguration igen avancerad programvara.
Krav för att investeringen ska betraktas som teknisk innovation
Å andra sidan, för att ett projekt ska betraktas som teknisk innovation, dess aktivitet måste generera ett tekniskt framsteg för att få fram nya produkter eller produktionsprocesserantingen förbättra de som redan finns. För att utvärdera nyheten måste dess egenskaper eller tillämpningar skiljer sig väsentligt av de tidigare när det gäller teknik.
Dessutom ingår materialiseringen av nya produkter eller processer i en plan, schema eller designsamt skapandet av en första icke säljbar prototyp, pilotprojekt – inklusive sådana som rör animation och videospel och textilprover, skoindustrin, garvning, lädervaror, leksaker, möbler och trä.
För detta är kriterierna fastställda enligt följande:
- Ur synvinkel av nyhet eller väsentlig förbättring. Den måste innehålla en väsentlig förbättring. Nyheten kan inte bara vara formell eller accessorisk, utan snarare essens – modifiering av grundläggande och inneboende egenskaper hos produkten eller processen.
- Ur teknisk synvinkel. Nyheten måste ske inom det tekniska området för processen eller produkten.
- Ur subjektiv synvinkel. Det handlar inte om att skaffa en produkt eller process som inte finns på marknaden, utan snarare dess utveckling. Detta kan inte ha utvecklats hittills av den enhet som utför det.
Vilka aspekter ska den tekniska rapporten innehålla?
Enligt uppgifter från ekonomiministeriet, den tekniska rapporten för motivera och certifiera projekt av vetenskaplig infrastruktur och FoU-projekt måste innehålla bl.a följande aspekter:
- Dokument som stöder utgiften.
- Förpliktelser för förmånstagare med statskassan och socialförsäkringen.
- Finansieringskoncept beroende på typ av projekt.
