Rådgivarna förklarar de nya funktionerna som företag kommer att kunna tillämpa på 2024 års företagsskatt

Företag kommer att behöva lämna in bolagsskatten (IS) motsvarande 2023 före den 25 juli i år. Detta framgår av lagstiftningen, som slår fast att denna uppgörelse ska upprättas av egenföretagare i ledningen för ett företag – eller dess chefer – inom de 25 kalenderdagarna efter sex månader efter utgången av skatteperioden.

Bland de viktigaste nyheterna i år är sänkningen från 25 % till 23 % av den nominella räntan i IS för företag med ett nettobelopp på mindre än en miljon euro, skattesänkningar för företag som anses ”nyligen skapade” och ”framväxande”eller den gräns för förlustersättning 50 % godkänd för det senaste räkenskapsåret. Ekonomerna granskade alla nyheter här.

Huvudnyhet: sänkningen till 23 % av företagsskatten för mikroföretag

Enligt den åtgärdsbatteri som regeringen lanserade i slutet av 2022 är en av de skatteåtgärder som företagen redan har kunnat tillämpa under räkenskapsåret 2023 och ”som företagen måste presentera i årets kampanj” är sänkningen av den nominella skattesatsen från 25 % till 23 % i bolagsskatt för de företag (mikro-SMF) som uppfyller vissa krav, förklarade Rubén Gimeno, teknisk sekreterare för Registry of Tax Advisory Economists (REAF) i Council of Economists, för detta medium.

Som finansministeriet vid den tiden framsteg, Cirka 400 000 företag kommer att kunna dra nytta av denna skattesänkning i nästa skatteuppgörelse denna 2024. Även om det i Spanien, enligt andra källor, uppskattas mer än 1,1 miljoner mikroföretag och cirka 160 000 små och medelstora företagvilket skulle innebära att de endast har kunnat utnyttja åtgärden 31 % av dessa företag.

Fram till dess genomförande var den nominella räntan som tillämpades i den nominella räntan densamma för alla företag, även om Tillämpningen av den reducerade skattesatsen ”är föremål för en rad krav som dessa företag måste följa”Gimeno förtydligade. De krav som fastställts av regeringen är:

• Efter att ha fakturerat mindre än en miljon euro. Det vill säga ”nettobeloppet för 2022 års omsättning” är mindre än 1 000 000 euro, med hänsyn till att i fallet med en kommersiell koncern, den grupp av företag som består av ett dominerande företag eller moderföretag och dess dominerade företag. , dotterbolag eller dotterbolag, ”affärssiffrorna för alla enheter läggs till”, förklarade den tekniska sekreteraren.
• Att inte vara en arvsenhetdet vill säga de företag där ”mer än hälften av deras tillgångar består av värdepapper eller som inte är relaterade till en ekonomisk verksamhet.”
• Har inga förluster. För att tillämpa skattesatsen är det dessutom underförstått att ”ha ett positivt skatteunderlag”, eftersom det annars skulle innebära att företaget har förluster, ”så att det inte skulle betala skatten”. För att tillämpa tvåpunktssänkningen från 25 % till 23 % måste således verksamheten ha erhållit ett positivt skatteunderlag år 2023.

Skattesänkningar för nya företag

I det här fallet, dessa typer av ändringar komma hand i hand med lagen för att främja det framväxande affärsekosystemetlag 28/2022 av den 21 december och av de allmänna statsbudgetarna (31/2022). Blanca Usón, samordnare för AEDAF:s företagsskatteexpertkommitté, förklarade i denna fråga att ”deras skatteincitamentssystem inte är av typen, utan i avdragen för investerare, och behandlingen av leveranserna av deras aktier. , men Ja, det finns en reducerad skattesats på 15 %som inte är för det klassiska startup-konceptet, utan för nyskapade företag, och de som anses växande och med innovativ verksamhet”.

När det gäller ”nyligen skapade” företag, fastställer artikel 68 i lag 31/2022, General State Budget Law, att ”nybildade enheter som bedriver ekonomisk verksamhet kommer att beskattas under den första skatteperioden där skatteunderlaget är positivt och i nästa med 15 %(förutom om de måste betala skatt till en lägre skattesats).”

I den meningen klargör artikeln det ”nyskapande” företag kommer inte att beaktas när:

• När den ekonomiska verksamheten tidigare hade utförts av andra personer eller enheter som är knutna i den mening som avses i artikel 18 i denna lag och överförts, med någon laglig titel, till den nybildade enheten.
• När den ekonomiska verksamheten hade utförts, under året innan enheten bildades, av en fysisk person som innehar en andel, direkt eller indirekt, i den nybildade enhetens kapital eller kapitalbas som överstiger 50 procent. .
• De som ingår i en koncern enligt villkoren i artikel 42 i handelslagen kommer inte att betraktas som nybildade enheter (…).

För sin del startuplagen utökar denna sänkning till 15 % till de företag som anses vara ”nya”. Skattebetalare som styrs av status som ett växande företag kommer att betala skatt med 15 % under den första skatteperioden (med positiv skattebas) och i de kommande tre. Det vill säga, förutom att betala skatt med 15 % på sina vinster 2023, kommer det att göra det till 2026 ”så länge det uppfyller kraven”, tillade Usón.

För att företaget ska växa fram måste det uppfylla vissa krav, som:

• Vara nyskapad eller att det inte har gått mer än fem år sedan datumet för registrering av dess stiftelse i handelsregistret, eller registret för kooperativ.
• Inte har uppkommit från en sammanslagning, avknoppning eller omvandling av företag som inte växer fram.
• Ha sitt säte, registrerade säte eller fasta driftställe i Spanien.
• Har 60 % av arbetsstyrkan med ett anställningsavtal i Spanien.
• Utveckla ett innovativt entreprenörskapsprojekt med en skalbar affärsmodell (Enisa-certifiering).
• Inte dela ut eller låta dela ut utdelning, eller avkastning när det gäller kooperativ.
• Inte noterat på en reglerad marknad.
• Inte vara grundad eller styrd av en person som inte är uppdaterad med sina skatteplikter.

Gräns ​​för förlustersättning för företag

Som advokaten förklarade reformerade lag 38/2022 skatten för de skatteperioder som började 2023, ”påverkar endast företag som betalar skattekonsolidering”. Dessa företag kompenserar positiva skattebaser för vissa med negativa skattebaser för andra, ”det här väsen en av de främsta fördelarna av konsolideringsgrupperna.” Med lagen, dessa företag ”Möjligheten att kompensera negativa baser begränsas med 50 %”. Det är De kommer endast skattemässigt att kunna redovisa hälften av koncernens förluster”. I det här fallet är denna begränsning tillfällig och även om de inte kan kompensera den 2023, kan de kompensera den under de närmaste tio åren.

Andra incitament som företag kan tillämpa på bolagsskatt i år

• Amorteringsfrihet vid investeringar i förnybar energi. Denna skatteförmån kommer att gälla för företag som genomför ”investeringar i anläggningar avsedda för egen konsumtion av elektrisk energi eller termisk användning” från förnybara källor och som ersätter de från icke förnybara fossila källor. Dessa företag kan tillämpa amorteringsfriheten för ett maximalt belopp på upp till 500 000 euro, även om uppstarten av de nya anläggningarna måste ha skett 2023.
• Fördelar med att ladda elbilar. De tillåter påskyndad amortering av investeringar i infrastruktur för laddning av elfordon.
• Avdrag för investeringar i filmer och serier. Även om dessa avdrag har varit i kraft i många år, ”ökades deras belopp avsevärt för år 2023”, sade Usón, ”och utökade investeringsbeloppen som är berättigade till avdrag.” Enligt Skatteverket kommer investeringar i spanska produktioner av långfilmer och kortfilmer och audiovisuell fiktion, animation eller dokumentärserier, som möjliggör utarbetande av ett fysiskt stöd inför deras serieindustriella produktion, berättiga producenten till avdrag:
  • 30 % med avseende på avdragets första miljonbas.
  • 25 % på överskottet av nämnda belopp.
• Överföring av skattelättnader genererade av film- och musikproduktionsbolag. De krediter som genereras av film- och serieproduktionsbolag och musikproduktionsbolag kan överföra sina krediter på marknaden i utbyte mot finansiering. Usón avslutade med att förklara att ”det handlar om att låta andra företag köpa de krediter som de inte använder och göra vinst.”