Högsta domstolen har utfärdat Mellan 2023 och 2025 nästan ett dussin meningar De har minskat kraven, ofta Leoninos, som fastställts av statskassan till företagets egenföretagare för att kunna härleda lönen för sina partners och administratörer.
Fram till mycket nyligen ansåg skattebyrån nästan automatiskt avdraget för administratörens lön som ”a frikostighet”Det vill säga en kostnad som företag har utan hänsyn till, och som inte kan härledas i företagsskatten.
Med de senaste domarna har Högsta domstolen varit att eliminera många av dessa krav som används av statskassan för motbevisa denna kostnad som avdragsgilla. Första Flexibla vissa förhållanden till exempel godkännande av lönen i styrelsen eller deras prognos i stadgar.
Nu, och efter den sista meningen i maj 2025, erkänner den högsta äntligen att om ”denna kostnad är vederbörligen motiverad Jag måste kunna dra av i företagsskatten Som alla andra. Det vill säga, efter de allmänna reglerna för avdragsgilla, förklarade Jordi Rovira, finanspolitisk advokat och VD för AGM -advokaterna, för denna tidning.
Senaste ändringar så att små och medelstora företag kan dra av deras administratörers löner
Enligt experter som konsulterats, kriterier som du bör följa hacienda I år för att erkänna eller inte avdraget för administratörernas lön beror på den rättspraxis som utfärdats av Högsta domstolen under de senaste två åren.
De viktigaste meningar som gradvis skulle ha mer flexibla avdrag av denna kostnad är följande:
- Dom den 27 juni 2023: Du kan inte förneka avdraget för löner för formella brister
Högsta domstolen ansåg oproportionerlig för att avdragsgilla avdragsligheten för ersättningen till administratörer av formella överträdelser (som att inte godkännas i en styrelse eller inte planeras lagstadgad), särskilt i unipersonliga samhällen.
Avvisade också koncept som frikostighet eller användningen av Länkteori att ogiltigförklara avdraget om ersättningen redovisas korrekt och tjänsterna verkligen tillhandahöll.
-
November 2023 och januari 2024: Mindre formella krav
– 2 november 2023 (STS 4594/2023): Acceptera avdragsgilla kompensation för anställda som också är rådets vokaler.
– 18 januari 2024 (STS 214/2024) och 20 februari 2024 (STS 1012/2024): Det hävdas att avdragsgilla fortsätter även om ersättningen inte har godkänts av styrelsen, förutsatt att det verkligen finns och redovisas och redovisas tjänster.
-
Dom av 13 mars 2024: Lönen kan också dras även om positionen verkar vara fri
Högsta domstolen medgav att avdragsgilla inte automatiskt förloras om stadgarna konstaterar att administratörens ställning är gratis. Han avvisade också tillämpningen av bondteori igen och upprepade att en ackrediterad och proportionell ersättning till verkliga tjänster är avdragsgill.
-
Dom av 13 juni 2024: klargör att löner kan dras om de inte föreskrivs i stadgar
Han upprepar att ersättningen av administratörer, ackrediterade och redovisade, fortfarande är avdragsgilla helt enkelt för att de inte tillhandahålls i stadgarna. De betraktas inte som liberaliteter.
-
Sista domen den 9 maj 2025: Det motsvarar partners lön till resten av avdragsgilla utgifterna.
Denna sista mening, nyckeln till experter, erkänner avdragsgilla den ersättning som administratörer har mottagit, Även om positionen är gratis i stadgarna, Det finns inget skriftligt anställningsavtal och de som får det är partner med deltagande större än 25%.
I den upprepar den högsta att avdragsgilla kommer att fortsätta förutsatt att ersättningen är korrekt Registrerad, anklagad för periodisering och vederbörligen motiverad.
Även om alla meningar har inneburit stora framsteg för att underlätta avdraget för lönen för administratörer, har den sista kanske varit den viktigaste hittills.
Denna avgörande erkänner äntligen att ”en sak är de skattemässiga förordningarna och en annan merkantilen. Och om lönekostnaderna är ordentligt motiverade, kan det dras av i företagsskatten som alla andra, från kontorsmaterialet till en investering i reklam”, säger VD för byråns stämman.
Finansiering bör erkänna avdraget av lön som alla andra kostnader
Därför, enligt Zanja och fastställer de högsta, är lönerna som betalas till administratörer som inte har ett anställningsavtal och som också är partner med 25% eller mer deltagande inte en icke -undvikbar liberalitet i företagsskatten, även om de inte samlas in i stadgar. Alltid, ja, ”vad Kostnaden redovisas, korrekt anklagas och motiverat. ”
Som förklarats av Jordi Rovira, är något intressant som införde denna dom att Högsta domstolen säger att en sak är skattereglerna och en annan merkantilen. ”För att härleda en kostnad är det som är viktigt att de finanspolitiska reglerna uppfylls och därför bör statskassan använda samma kriterier som för alla andra kostnader.”
Det kommer att vara nödvändigt att bevisa att lönen betalades i utbyte mot en tjänstförsörjning
När det gäller avdrag för lönen för administratörer som också är partners, är det viktiga att ”det verkligen kan bevisas att tjänsten betalas och inte om de pengarna samlas in i stadgar. Och dessutom, dessutom, Samma standarder måste uppfyllas som för resten av utgifternadet vill säga, de redovisas vederbörligen. ”
När det gäller bevisen, tillade Rovira, med denna kostnad skulle hända som med resten: inför det administrativa området, det vill säga för skattekraven som sådan är det skattebetalaren som måste demonstrera att denna lön har funnits i utbyte mot tillhandahållande av en tjänst. En annan sak är sanktionen, där bevisbördan bör vara teoretiskt av statskassan och det är hon som måste visa att en sanktionell överträdelse har begåtts ”
Bortsett från ackrediteringen, som förklaras av VD för AGM Abogados, är det förväntade att denna mening, som är lika med den praktiska nivån avdrag för dessa löner till det för alla kostnader, minskar kraven som statskassan skickar till företag i denna fråga- avdrag
