- Finansministeriet kan sanktionera egenföretagare för det faktum att de korrigerar sin inkomst efter tidsfristen
- Skattkassan kan också införa strängare sanktioner om den avslår rättelse
Treasury öppnar disciplinära förfaranden mot egenföretagare och andra skattebetalare som korrigerar sin inkomstdeklaration efter tidsfristen för att få tillbaka skatter som de kan ha betalat för mycket av misstag. Böterna brukar ligga på 100 euro per år, trots att skattebetalaren har fyra år att kräva returen.
Problemet ligger i nytt system för att korrigera personlig inkomstskattobligatoriskt sedan 2024 års deklaration. Artikel 67a i personskatteförordningen anser att korrigerande självdeklarationer som lämnas in efter kampanjen är för sent.
Detta gör att Skatteverket kan öppna sanktionsakter även när den skattskyldige inte har orsakat statskassan någon ekonomisk skada.
José María Salcedo, skatteadvokat vid Salcedo Tax Litigation, varnade i uttalanden till denna tidning att denna situation kan straffa dem som utnyttjar sin rätt att få tillbaka skatt överbetalt.
Experten har redan hört talas om ett fall där statskassan öppnade en sanktionsfil mot en skattebetalare som korrigerade hennes inkomst för att tillämpa miniminivån för funktionshinder. Det slutade med att byrån arkiverade det efter att den drabbade parten presenterat anklagelser.
Finansministeriet kan sanktionera egenföretagare för det faktum att de korrigerar sin inkomst efter tidsfristen
Den korrigerande självtaxeringen ändrade sättet att korrigera fel i den personliga inkomstdeklarationen. Från 2024 års inkomst, skattebetalare bör använda denna procedur om de betalat mer skatt än de borde eller om de deklarerat ett belopp som var lägre än vad som skulle betalas.
Innan denna förändring, som upptäckte ett fel som hade skadat honom kunde uppvisa en handling för begära rättelse. Finansministeriet studerade begäran och beslutade om pengarna skulle återlämnas. Med det nya systemet presenterar den skattskyldige en rättelsedeklaration som ersätter den tidigare och samlar in de korrigerade uppgifterna.
Han problem uppstår när deklarationen skickas in när kampanjen har avslutats. Även om den skattskyldige i allmänhet har fyra år på sig att begära återbetalning av otillbörlig inkomst, artikel 67a i personskatteförordningen anses olämpligt den rättelse som presenteras utanför den ordinarie deklarationstiden.
Som Salcedo förklarade kan denna skillnad ha ekonomiska konsekvenser för skattebetalarna. Rätten att kräva återbetalning förblir giltig under preskriptionstiden, men det förfarande som valts för att utöva den kan ge upphov till en sanktion om den presenteras efter kampanjen.
De böter som föreskrivs i dessa fall stöds av artikel 198 i den allmänna skattelagen, som sanktioner för sent inlämnande av deklarationer utan ekonomisk skada för statskassan. Det allmänna vitet är 200 euro, men sänks till 100 euro när den skattskyldige uppvisar rättelsen utan föregående begäran från Skatteverket.
Vidare kan sanktionen utdömas för varje övning korrigerad. En egenföretagare som rättar tre deklarationer från olika år kan riskera tre böter på 100 euro om förutsättningarna för att tillämpa denna påföljd är uppfyllda.
Salcedo ifrågasätter om en skattebetalare kan straffas för begära återbetalning inom den lagstadgade fristen. Artikel 34.1.b i den allmänna skattelagen erkänner rätten att få lämplig återbetalning. Vidare medgav Högsta domstolen i en dom den 4 februari 2021 att rättelse kan begäras så länge den rätten inte har löpt ut.
Advokaten påpekar också en skillnaden mellan lag och förordning. Artikel 120 i den allmänna skattelagen reglerar korrigerande självskattningar, men fastställer inte uttryckligen att de måste lämnas in inom kampanjperioden. Betraktningen av dessa deklarationer som otidig framgår av personskatteföreskrifterna.
En skattebetalare fick ett straff för att ha tillämpat miniminivån för funktionshinder
Fallet som Salcedo känt till visar hur det nya systemet kan påverka. En av hans klienter hade begärt att regionförvaltningen skulle erkänna hans grad av funktionsnedsättning. Resolutionen tog nästan två år att nå fram och när han fick den var han redan det den ordinarie tiden för att lämna motsvarande inkomstdeklaration hade löpt ut.
Den skattskyldige lämnade in den korrigerande självtaxeringen cirka en vecka efter erhållandet av erkännandet, i syfte att tillämpa miniminivån för funktionshinder och få tillbaka de skatter han hade betalat för mycket.
Trots detta ska statskassan öppnat ett disciplinärende för att lämna in rättelse efter tidsfristen. Den berörda parten hävdade att hon inte hade kunnat korrigera sitt uttalande tidigare eftersom hon fortfarande inte hade den administrativa lösning som motiverade ändringen.
Efter att ha studerat anklagelserna har Skatteverket lämnade in akten med tanke på att det inte förelåg någon skuld i den skattskyldiges agerande. Målet visar att inledandet av ett sanktionsförfarande inte innebär att böterna kommer att fastställas, utan också att en skattskyldig kan tvingas försvara sig för att ha rättat en deklaration att tillämpa en rättighet som han i efterhand styrker.
Skattkassan kan också införa strängare sanktioner om den avslår rättelse
Risken är inte begränsad till 100 euro för att skicka in en korrigerande självutvärdering utanför kampanjen. Om statskassan anser att innehållet i deklarationen är felaktigt kan den även bedöma andra sanktioner, även när den skattskyldige inte har lämnat rättelse efter fristens utgång.
De Konsekvenser beror på hur felet påverkar skatteskulden eller till den begärda returen. Om rättelsen minskar det belopp som den skattskyldige ska betala och statskassan kommer fram till att en del av skulden inte har betalats, kan artikel 191 i den allmänna skattelagen tillämpas. Straffet börjar på 50 % av det belopp som inte betalas vid ringa överträdelser och kan höjas om omständigheterna för allvarliga eller mycket allvarliga överträdelser inträffar.
Om skattebetalaren begär en återbetalning som är större än vad statskassan anser vara korrekt och byrån upptäcker problemet innan den erkänner det, Artikel 194.1 i samma lag kan tillämpas. I de angivna fallen uppgår böterna till 15 % av det otillbörligen begärda beloppet.
För sin del, om den skattskyldige får en återbetalning som statskassan anser vara olämplig, Administrationen kan tillämpa artikel 193 i den allmänna skattelagen. Straffet är som huvudregel 50 % av det felaktigt återförda beloppet.
Salcedo varnar för det Dessa möjligheter kan ha en avskräckande effekt. En egenföretagare som upptäcker att han har betalat mer skatt än han borde kunna ge upp att kräva om han befarar att statskassan kommer att avvisa hans tolkning och utdöma böter som är större än det belopp han försöker få tillbaka.
Den sakkunnige skiljer dock mellan avslag på en rättelse och förekomsten av skatteöverträdelse. Finansministeriet kan inte automatiskt sanktionera för att inte hålla med skattebetalarens kriterier. För att döma ut böter måste du bevisa att det förelåg skuld och bedöma omständigheterna i varje fall.
Den skattskyldige kan försvara sig om han agerat flitigt
Artikel 179.2.d i den allmänna skattelagen utesluter ansvar för intrång när den skattskyldige har agerat med erforderlig noggrannhet, till exempel genom att tillämpa en rimlig tolkning av regeln. Därför ska statskassan att avslå en rättelse betyder inte i sig att den skattskyldige har begått ett brott sanktionerbart.
Vid begärda returer är det också viktigt att förklara anledningen till rättelsen och tillhandahålla den dokumentation som motiverar det. Dessa element kan hjälpa till att visa att skattebetalaren agerade rimligt och inte gömde relevant information.
Salcedo hävdar att möjligheten att få en straffavgift kan avskräcka skattebetalare från kräva belopp som de anser vara sina. Advokaten varnar för att det nya förfarandet presenterades som ett sätt att påskynda rättelse av fel, men det kan skapa osäkerhet när det finns en diskrepans med statskassan.
Experten påpekar att han ännu inte har hört talas om fall där Skatteverket har dömt ut de högsta straffen för att man inte håller med om innehållet i en korrigerande självtaxering. Fallet som varit känt är det med den skattskyldige som initialt sanktionerats för rättelse efter fristens utgång, vars akt hamnade i arkiv efter anklagelserna.
Därför egenföretagare som upptäcker fel i sin deklaration De ska granska dokumentationen och tydligt motivera varför de begär rättelse. Om de får en sanktion är det lämpligt att kontrollera dess grund och överväga presentationen av anklagelser eller motsvarande resurser.
