De Skatteverket, genom generaldirektoratet för skatter, har lämnat ett bindande svar på ett samråd gjort av en förening som samlar besöksnäringsföretagare. Detta svar tvingar barer och restauranger att lägga 21 % moms på de containrar som kunderna beställt att ta överskottet av den betalda maten som de inte har konsumerat. Allt detta med hänsyn till att besöksnäringen har en reducerad moms på 10 %.
Det handlar om förfrågningsnummer V2928-23som hänvisar till frågeställningen: ”en förening som samlar besöksnäringsentreprenörer, inom ramen för sin affärsverksamhet, erbjuder kunderna, i utbyte mot penningvederlag, en behållare för att ta bort oförbrukad mat från den restaurangtjänst som har tillhandahållits dem. OCH De vill veta vilken typ av mervärdesskatt som måste tillämpas på leveransen av de konsulterade containrarna”.
Vad som väcker uppmärksamhet av detta samråd från den sammanslutningen av gästfrihetsaffärsmän, som logiskt nog inte identifieras, är det Lagförslaget om att förhindra matförlust och avfall slår fast att barer och restauranger är skyldiga, utan extra kostnad, att underlätta för konsumenter att ta bort deras överskottsmat, som de har gjort, åtminstone för det mesta, med den typiska hemförpackningen. Lagen var planerad att träda i kraft den 2 januari 2023. För närvarande visar senaten på sin hemsida att detta lagförslag är ”förfallit”. och som inträdde den 12 maj 2023. Det är inom tidsfristen för ändringsförslag och vetoförslag, med totalt 112 ändringsförslag presenterade och hade en deadline för behandling i senaten, 12 september 2023, men dess situation , som citeras av den senaten, är ”förfallit”.
Skatteverket redogör för momsreglerna
Generaldirektoratet för skatter börjar med att konstatera att artikel 4, avsnitt 1 i lag 37/1992, av den 28 december, om mervärdesskatt (som publicerades i BOE följande dag), fastställer att ”de kommer att vara föremål för skatten de leveranser av varor och tjänster som utförs inom skattens rumsliga omfattning av affärsmän eller professionella för övervägande, regelbundet eller tillfälligt, i utvecklingen av sin verksamhet eller yrkesverksamhet, även om de utförs till förmån för partners, associerade, medlemmar eller deltagare i de enheter som utför dem.”
Medan 2 § i bokstav a) och b) sägs att ”med följande avses utföras i utvecklingen av en verksamhet eller yrkesverksamhet:
a) Leveranser av varor och tjänster gjorda av kommersiella företag, när de har status som affärsman eller professionell.
b) Överföringar eller överlåtelser av användning till tredje part av alla eller delar av någon av tillgångarna eller rättigheterna som utgör de beskattningsbara personernas affärsmässiga eller yrkesmässiga tillgångar, inklusive sådana som utförs i samband med att utövandet av den ekonomiska verksamheten upphör. verksamhet som avgör skatteplikten.”
Å andra sidan, i enlighet med bestämmelserna i artikel 5.1 i ovannämnda lag 37/1992, sägs det att ”affärsmän eller yrkesverksamma kommer att betraktas, när det gäller mervärdesskatt:
a) De personer eller enheter som bedriver verksamhet eller yrkesverksamhet som definieras i följande avsnitt i denna artikel.
De som uteslutande levererar varor eller tillhandahåller tjänster utan kostnad kommer dock inte att betraktas som affärsmän eller yrkesmän, utan att det påverkar bestämmelserna i följande brev.
b) Handelsföretag, om inte annat bevisas (…)”.
Medan avsnitt 2 i samma artikel fastställer att ”affärs- eller yrkesverksamhet är sådana som involverar självförvaltning av materiella och mänskliga produktionsfaktorer, eller en av dem, i syfte att ingripa i produktionen eller distributionen av varor eller tjänster. I synnerhet utvinningsverksamhet, tillverkning, handel och tillhandahållande av tjänster har denna hänsyn, inklusive hantverk, jordbruk, skogsbruk, boskap, fiske, konstruktion, gruvdrift och utövande av fria och konstnärliga yrken.
Följaktligen, säger generaldirektoratet för skatter, ”medarbetarna till den konsulterande enheten De kommer att betraktas som en affärsman eller yrkesman för mervärdesskatt och kommer att omfattas av den. ”leveranser av varor och tjänster som de utför i utövandet av sin verksamhet eller yrkesverksamhet inom det territorium där skatten tillämpas.”
Momssatsen som ska tillämpas på restaurangförpackningar är inte 10 % utan 21 %
Fortsätt gå vidare med din utställning för att komma fram till vilken typ av moms som ska tillämpas, oavsett om det är 10 % eller 21 %. Och det står: ”i enlighet med bestämmelserna i artikel 90.1 i lag 37/1992 kommer skatten att krävas med en skattesats på 21 %, förutom vad som anges i följande artikel.”
Och följande artikel, som är 91.1, föreskriver att ”det kommer att gälla den reducerade skattesatsen på 10 % till (…) gästfrihet, camping- och spatjänster, restauranger och i allmänhet utbudet av mat och dryck att konsumeras omedelbart, även om de görs på begäran av mottagaren.”
Och han förklarar, med hänvisning till rättspraxis, att ”oavsett om ett enda pris faktureras, eller om beloppet som motsvarar de olika delarna bryts ned, en förmån ska anses vara accessorisk till en huvudförmån när det inte utgör ett mål i sig för kundkretsen, utan snarare ett sätt att åtnjuta leverantörens huvudsakliga tjänst under bästa förhållanden.”
Skattedirektoratet gör därefter gällande att ”det förefaller som om det i det aktuella fallet är nödvändiga omständigheter för att fastställa att leveransen av containrarna mot vederlag till kunder, som begär det, för mottagaren utgör ett mål i sig och, Följaktligen måste de betala mervärdesskatt självständigt. för tillhandahållande av restaurangtjänster, den skattesats som är tillämplig på leverans av förpackningar är den allmänna 21 % som föreskrivs i artikel 90.1 i lag 37/1992.”
Och detta anges trots att den moms som gäller för besökssektorn för närvarande är 10 %. Men efter detta bindande svar måste barer och restauranger tillämpa betalningen av en moms på 21 % för förpackningen så att kunden kan ta med sig maten hem.
Finansministeriet har därför ansett att leverans av överbliven mat i en behållare till en kund innebär en överföring av en del av vad som skulle utgöra affärstillgångarna för den baren eller restaurangen. Därför är det underförstått att ”överföringar eller överlåtelser av användning till tredje part av hela eller delar av någon av tillgångarna eller rättigheterna som utgör de beskattningsbara subjektens affärs- eller yrkestillgångar”, det vill säga insamling och leverans av en förpackningar, av barer och restauranger till kunder som vill ta med sig matresterna hem, är momspliktiga. Som dessutom är en tillbehörstjänst till det faktum att äta på en bar eller restaurang och som ska beskattas oberoende av tillhandahållandet av restaurangtjänster.
Vad säger lagförslaget om matförlust och avfallsförebyggande
Med allt detta måste vi komma ihåg att regeringen i juni 2022 godkände Räkningen of Food Loss and Waste Prevention, för att minska slöseriet av oanvänd mat och främja dess användning. Om det är möjligt att övervinna motsvarande parlamentariska förfarande.
Denna lag slår fast att alla agenter i livsmedelskedjan – från primärproducenter till butiker, barer och restauranger -, De kommer att ha en skyldighet att ha en plan för att förebygga förluster och avfall. Detta innebär att företag inom branschen måste genomföra en självdiagnos av sina produktionsprocesser, identifiera var matförluster sker och vidta nödvändiga åtgärder för att minimera detta avfall. För att göra detta fastställer lagen en hierarki av prioriteringar, som inkluderar den prioriteringsordning som egenföretagare måste följa för att undvika matsvinn. Detta beslut av regeringen skulle innebära ett före och efter för småföretagen, eftersom de egenföretagare som inte har denna förebyggande plan kommer att få straff på mellan 2 001 och 60 000 euro.
En av skyldigheterna som riktar sig mot besökssektorn skulle innebära att utan extra kostnad tillåta konsumenter att ta bort överskottsmat.. För att göra detta måste hotellägare ha lämplig förpackning, som måste vara återanvändbara eller lätta att återvinna. Men, som redan har nämnts i de första raderna, är detta lagförslag idag ”förfallit”.
