En resolution från Central Economic-Administrative Court (TEAC) daterad den 17 juli 2025 klargör att överskott i partnernas bidrag, om deras faktiska deltagande i företaget, De kommer att betraktas som inkomster för företaget. Och detta skulle i praktiken tvinga många företag att betala mer i bolagsskatt, eftersom de kommer att höja skatteunderlaget i deklarationen.
Som Rubén Gimeno, teknisk sekreterare för Registry of Tax Advisory Economists (REAF), förklarade för detta medium, ökar överskotten i förhållande till varje partners deltagande skattebördan och omvandlar dessa bidrag till en annan inkomst för företaget.
- Företag måste differentiera dessa bidrag för att undvika sanktioner från finansministeriet
- Statskontoret kan sanktionera företaget för att inte ta med överskjutandena som inkomst
Företag måste differentiera dessa bidrag för att undvika sanktioner från finansministeriet
TEAC-domen klargör arten av bidragen från partnerna, eftersom de har olika redovisnings- och skattekonsekvenser oavsett om det är en kapitalökning eller inte.
Om bidragen är proportionella mot andelen andel i delägarnas aktiekapital, De redovisas som ökningar av kapitalbasen. Och i det här fallet skulle de inte beskattas som en annan inkomst i företaget.
Om bidragen representerar överskott i förhållande till den faktiska andelen, anses de som inkomster för företaget, vilket ökar skattebasen i bolagsskatten (IS).
I fallet med den aktuella resolutionen påstod ett företag inför inspektionen att dess bidrag svarade på ett kapitalökningsavtal, som genomfördes på ett granskat sätt, och att denna proportionalitet av bidragen inte uttryckligen ingår i bolagsskattelagen.
Dessutom ansåg TEAC det avtal mellan parterna (parasocialt) som undertecknats av partnerna ett privat avtal som inte utgör bevis mot tredje partsåsom Skatteverket, för att skydda verksamheter av denna typ. I det här fallet var det så ett kapitaltillskott och inte en expansionsom har en annan skattebehandling.
Visst, även om varken bolagsskattereglerna eller kapitalbolagslagen direkt inkluderar denna behandling av överskjutande bidrag, ingår de i den allmänna redovisningsplanen. Specifikt inkluderar det på konto 118, där de bidrag som representerar ett självrisk jämfört med verksamhetens faktiska deltagande och som måste behandlas som företagsinkomst ingår.
Som Gimeno förklarade, om partnerna deltar i ett företag 50 % varderaoch besluta att bidra 50 000 euro för att göra investeringarOm varje partner bidrar med 25 000 euro är det inga problem. Detta skulle inte vara skattepliktigt för samhället.
Saker och ting förändras om så är fallet ett icke-proportionellt bidrag. Till exempel om en av dem kan inte ge bidraget, och den andra bidrar med 50 000, överstigande 25 000 euro Vad denna medlem betalar kommer att beaktas en inkomst för företaget. Dessa ”extra” 25 000 euro skulle beskattas med motsvarande bolagsskattesats.
Likaså oproportionerliga bidrag de skulle öka värdet på delägarnas andelar utan motsvarande investeringvilket skulle betyda a frikostigheti enlighet med artikel 618 i civillagen.
TEAC vidhåller således kriterierna för generaldirektoratet för skatter (DGT) och av Institutet för redovisning och revision (ICAC)som i mars 2019 publicerade en resolution som nämner detta differentiering i bidrag.
Statskontoret kan sanktionera företaget för att inte ta med överskjutandena som inkomst
Vidare, som Gimeno tillade, om denna inkomst inte återspeglades och ingick i dess motsvarande år, kan det bli sanktioner från Skatteverket. vilket kommer att bero på att man slutat betala skatt.
Denna typ av Överträdelser klassificeras i artikel 191 i den allmänna skattelagen (LGT), för underlåtenhet att betala inom fristen ”hela eller delar av den skatteskuld som bör bli följden av rätt självtaxering av skatten”.
Grunden för sanktionen kommer att vara det belopp som är skyldigt till statskassan (t.ex. 10 000 euro), ökat med en procentandel från 50 % till 150 % av detta belopp (från 15 000 till 25 000 euro), beroende på de faktorer som avgör om kränkningen anses ringa, allvarlig eller mycket allvarlig.
Slutligen rekommenderar experter, förutom bibehålla proportionaliteten i bidragen, korrekt dokumentera verksamheten och se över redovisnings- och skattebestämmelser tillämplig i denna typ av situation.
