När en verksamhet överlåts ska den familjemedlem som utför ledningsuppgifter erhålla minst hälften av din inkomst från företaget vid tidpunkten för donationenoch inte i slutet av året – som skett hittills – att kunna tillämpa 95-procentig befrielse på arvs- och donationsskatten. Detta har fastställts av Högsta domstolen, i en dom som meddelades den 13 november.
Det här är en mening som kan skada tusentals egenföretagare att, efter pensioneringen från en familjemedlem bestämmer de sig för att behålla verksamheten. Om de uppfyller kraven, De behöver bara betala skatt på 5% av donationen. Även om efter Högsta domstolens dom kommer många att behöva göra det för det totala värdet av verksamheten
Detta är en fråga som har varit föremål för olika avgöranden de senaste månaderna. Som denna tidning rapporterade i juli förra året, lättade Central Economic-Administrative Court (TEAC) på kraven för att tillämpa denna skattebefrielse i det fall att arvet av verksamheten sker på grund av egenföretagarens död, även om nu Högsta domstolen fastställer nya villkor som måste uppfyllas för att endast betala skatt på 5% av en levande donation.
Skatteadvokaterna som konsulterades på detta sätt insåg att domen från High Court kunde ytterligare komplicera saken generationsväxling i småföretag. Ett problem som National Federation of Self-Employed Workers Associations (ATA) och andra branschorganisationer har varnat för ett tag.
Nya krav för att tillämpa 95 % skattebefrielse när man ärver ett företag
Högsta domstolen fastställde i sin dom för några veckor sedan ett nytt krav på att tillämpa 95 % befrielse på arvs- och donationsskatt när en egenföretagare ärver en verksamhet. Från och med nu måste du visa att du får åtminstone 50 % av ditt företags inkomst från tidpunkten för överlåtelsen.
Hittills har förvaltningarna – det här är en regional skatt – varit tvungna att se till att detta krav uppfylldes först i slutet av det år då donationen skedde, så förändringen kunde förskjuta villkoret med flera månader.
Som exempel kan nämnas att en egenföretagare som ärver ett företag och som deklarerar en inkomst på 40 000 euro per år måste visa att han får minst 20 000 euro från sin roll som administratör för företaget från det ögonblick donationen görs till kunna tillämpa 95 % skattebefrielse på arvs- och donationsskatten.
Enligt skattejuristers uppfattning är detta ett krav som skulle kunna lämna tusentals egenföretagare utanför undantaget när de tar över verksamheten på grund av att en familjemedlem uppnått pensionsåldern. Som förklarats av General Council of Economists (CGE), är resten av kraven följande:
- Det har givaren 65 år eller äldre.
- Att donatorn slutar öva ledningsfunktioner i samhället.
- Att du har rätt till befrielse från förmögenhetsskatten.
Domarna klargjorde i juli vad som händer med nedsättningen för Arv när arvet sker efter dödsfallet
Kraven för att få tillgång till nedsättningen av arvs- och donationsskatten vid ärvning av en verksamhet har varit ett återkommande skäl för att förlika sig i domstol. För några månader sedan, i juli förra året, utfärdade TEAC redan ett beslut där det specificerade de villkor som måste uppfyllas när arvskiftet sker efter egenföretagarens död som ledde företaget.
Specifikt befriade domarna från efterlevnaden kravet på att skaffa minst 50 % av inkomsten från själva verksamheten i de verksamheter som ”till sin natur” inte kan generera vinst förrän under andra halvåret i frågavilket till exempel händer med familjeföretag som ägnar sig åt jordbruk.
Således, även om året som beaktas är dödsåret, vilket återspeglas i domstolens beslut, kommer denna situation inte att gälla i följande fall:
- Låt det handla om en verksamhet som inte kan generera vinst förrän under andra halvåret på grund av sitt tillstånd, som förekommer med familjejordbruksföretag eller företag där egenföretagare får betalt på mycket lång sikt.
- När det är tillräckligt bevisat i tidigare övningar Dessa ersättningar utgjorde den huvudsakliga inkomstkällan av den avlidne.
60 % av småföretagen skulle kunna stänga på grund av bristande generationsväxling
Båda meningarna förekommer i ett sammanhang där företag redan hittar, problem med att hitta en generationsersättare. Högsta domstolens dom kan ytterligare förvärra denna situation, eftersom många ättlingar kan besluta att inte ta över verksamheten på grund av att de måste betala 100 % av arvsskatten.
Allvaret i problemet avslöjades i en studie publicerad av Adecco och Infoempleo i september förra året, som säger att 60 % av småföretagen kan behöva stänga eftersom egenföretagare inte kan hitta någon som ersätter dem när de når pensionsåldern.
Denna brist på unga och utbildade arbetstagare drabbar särskilt vissa sektorer där många egenföretagare och småföretag traditionellt finns. Ett exempel är fallet med Transport, som kommer att behöva rekrytera omkring 120 000 förare under de kommande åren på grund av ökningen av pensionsavgångarna inom sektorn. Eller barerna och restaurangerna som ligger på landsbygden, som redan försvinner på grund av bristen på generationsväxling.
Inför detta problem lanserar olika autonoma samhällen stöd för att underlätta generationsväxlingen i näringslivet, som denna tidning har rapporterat. Även inom skattesektionen, där vissa territorier ytterligare har förbättrat undantagen i Arv för att ärva ett familjeföretag, vilket är fallet i bland annat Extremadura eller Galicien.
