En ny dom av Högsta domstolen har bevisat de små företag släktingar och Självarbetslöst att arbeta med släktingar i varorsamhällen.
Högsta domstolen drar slutsatsen att de skatteförmåner som föreskrivs i arv och donationer skatt vid överföring av familjeföretag kan tillämpas, Även när arvingen arbetar i branschen och är ett samhälleförutsatt att det finns ett effektivt anställningsförhållande och lagkrav uppfylls.
Domen, dikterat den 14 juli 2025, är en betydande förändringar mot kriterierna för vissa autonoma administrationer att de hade förnekat den skattemässiga bonusen (som kan bli 99%) eftersom det inte fanns någon anställningsförhållande om arvingen fungerade som ett samhälle.
- Fallet med en arvtagare som användes i en gemenskap av varor
- Vad innebär den här meningen för självföretagare
- När ska en gemenskap av varor skapa?
- Vad ska självföretagare ta hänsyn till om de vill dra nytta av denna doktrin?
Fallet med en arvtagare som användes i en gemenskap av varor
Skattebetalaren i fråga Han ärvde en del av en gemenskap av varor där han redan arbetade Som anställd blir det vanligt efter arv. Enheten bildades 1988 av sina föräldrar och blev den exklusiva egendomen för modern från 1999 till hennes död 2008.
Skattebyrån i Katalonien avvisade bonusen när man övervägde att det inte kunde finnas någon arbetsförhållande ”på andras vägnar” mellan ett gemensamt och samhället självvilket ledde till att kräva en skatteskuld på 277 241,19 euro på en beskattningsbar basis på 883 536,90 euro.
Högsta domstolen avvisar nu denna formalistiska vision, förutsatt att den relevanta för att tillämpa skatteförmånen är den ”Det finns verklig ekonomisk aktivitet, det finns ett anställningsavtal och skattekraven uppfylls”i linje med tidigare rättspraxis som STS den 18 mars 2009.
Domen säger att ”skatteregeln inte hindrar ett samhälle från att ha status som person som är anställd med en heltidsanställning, Om du uppfyller anteckningarna om ett anställningsförhållande”
Och han tillägger att ”vägran att överväga att det finns en ekonomisk hyresaktivitet bara för att den anställde i ett samhällssamhälle samtidigt är en samhällsmedlem (…) kränker och motsäger andan och syftet med skattemässiga normer som kräver upprätthållande av ekonomisk aktivitet i fall av följd av familjeföretag. ”
Vad innebär den här meningen för självföretagare?
Enligt experter som konsulterats har den högsta upplösningen en Direkt påverkan på många familjeföretag som förvaltas av frilansaresärskilt de som organiseras som varor i varor.
Fram till nu tolkade vissa regionala förvaltningar – som den katalanska – att ett samhälle inte kunde betraktas som en arbetare, eftersom han arbetade ”för sig själv.” Den tolkningen ledde dem till förneka förekomsten av ekonomisk aktivitet och därför att avvisa den finanspolitiska bonusen på 95% i arv och donationer skattsom i andra regioner kan nå 99%.
Meningen bryter med den formalistiska metoden. Som María Orea, skatterådgivare och grundare av Tuplanfiscal.comom det finns en verklig anställningsförhållande – med ett kontrakt, heltid, ersättning och underordning – är kravet uppfyllt, Även om arbetaren är gemenskap.
Domstolen också kritiserar att administrationen inte använder anti -hjärnverktygsom simuleringsläran, om den misstänkte oegentligheter, istället för att förneka bonus för ren formalism.
När ska en gemenskap av varor skapa?
Denna dom värderar också en juridisk form som ofta utesluts av rädsla för dess finansiella komplexitet: gemenskapens gemenskap. Enligt Guide för skapandet av varorsamhällen Från generaldirektoratet för industriell strategi och små och medelstora företag rekommenderas denna siffra när ”Flera människor vill starta en ekonomisk aktivitet tillsammans och vill inte utgöra ett kommersiellt samhälle”.
Den påpekar också att det är tillräckligt ”för naturliga (autonoma) personer som vill starta ett gemensamt företag, med en Enkel juridisk och skattemässig struktur”
Bland deras fördelar framträda:
- Kräver inte lägsta kapital.
- Det består snabbt av Privatavtal.
- Den har en flexibel och lågkostnadsstrukturidealisk för små familjeföretag.
Men det presenterar också viktiga nackdelar: Partners personliga och obegränsade ansvar och Brist på juridisk personlighet De kan vara ett problem om du försöker klättra på verksamheten eller få tillgång till finansiering.
Vad ska självföretagare ta hänsyn till om de vill dra nytta av denna doktrin?
Den högsta domen ändrar inte de befintliga skattekraven för att få tillgång till bonusen om familjeföretagmen det klargör hur de ska tolkas när verksamheten är organiserad som en gemenskap av varor.
Fram till nu var det ofta skatteförvaltningen Han förnekade bonusen eftersom han anser att en samhällsmedlem inte kunde vara anställd i samhället. De högsta domstolarna detta kriterium: Det är möjligt att göra båda villkoren – kompromiss och arbetare – om det finns ett autentiskt anställningsförhållande, med ett kontrakt, heltid, ersättning och underordning, i enlighet med artikel 27.2 i IRPF -lagen.
Detta är särskilt relevant i aktiviteter som Hyresavtal. Som María Orea förklarade för detta medium, tillämpar Treasury i dessa fall artikel 5 i Corporation Tax Law, som kräver att man har en heltidsanställd att överväga att det finns en ekonomisk verksamhet, ett oundgängligt villkor för att tillämpa skatteförmåner.
”Administrationen tog tag i detaljerna att om arbetaren var ett samhälle kunde det inte finnas någon främling. Den högsta demonterar den: Du kan inte förneka förekomsten av ekonomisk aktivitet endast av det skälet”, Sa Orea.
Experten erinrade om att det inte räcker för att formalisera ett kontrakt eftersom Det måste vara bevisa att arbetet är områdel, med effektiva funktioner och lämplig dokumentation. Han klargjorde också att inte någon familjeband tillåter ett giltigt anställningsförhållande: till exempel, när det gäller sambo makar, anser statskassan vanligtvis att det inte finns något effektivt beroende.
Orea ansåg att detta högsta misslyckande bidrar Större säkerhet för familjeföretag Det fungerar som en gemenskap av varor, eftersom det klargör att om arbetet är väl dokumenterat är det möjligt att tillämpa skattebonusen.
Med denna dom, Högsta domstolen underlättar familjeföretagens kontinuitet Och förhindrar att den juridiska formen av verksamheten, som en gemenskap av varor, blir ett oberättigat skattemässigt hinder.
De kriterier som de autonoma skatteförvaltningarna måste vägledas är att om det finns verklig ekonomisk aktivitet, är effektiv anställningsförhållande och de lagliga kraven uppfyllda, Ja, skattebonusar för arv eller donation kan tillämpas i familjeföretagäven när arvingen arbetar som ett samhälle.
