Det har gått nästan ett år sedan regeringen beslutade att skjuta upp ikraftträdandet av Billing Program Regulations (RRSIF), även känd som Verifactu regleringmen Dess obligatoriska karaktär för små och medelstora företag och egenföretagare är precis runt hörnet.
Från nästa 1 januari, har en programvara fakturering som följer reglerna kommer att vara oundvikligt för bolagsskattebetalare, och från 1 juli, för dem med personlig inkomstskatt (IRPF). Många egenföretagare och användare har dock fortfarande stora tvivel om huruvida de är skyldiga att följa regelverket eller inte.
Som förklarats för denna tidning av det specialiserade skattekontoret LRB Tax and Legal, frågorna av kunder är stammisar när det kommer till modulregim, av momsbefriad verksamhet, i fallet med utfärdande av biljetter och i antaganden om fastighetsleasing. Således har experter dagligen förklarat AyE vad som händer i vart och ett av dessa fall.
- Jag är egenföretagare eller små och medelstora företag: när är jag skyldig att Verifactu?
- IRPF-systemet i moduler befriar inte från skyldigheten
- Fastighetsleasing
- momsbefriad verksamhet
- Användning av biljetter och POS
Jag är egenföretagare eller små och medelstora företag: när är jag skyldig att Verifactu?
Som Miguel Larriba, skattejurist och partner till företaget, detaljerade, kommer nästan alla fel som cirkulerar för att anpassa sig till reglerna från att koppla skyldigheten till skattesystemet för små och medelstora företag eller egenföretagare, något som inte alltid händer. ”Jag är i moduler eller så är jag befriad från moms, eller så presenterar jag inte 303:an, är det vanligaste de säger till mig (i tveksamma fall). Regleringen fungerar inte så. Skyldigheten avgörs med tre frågor kedjad och skatteregimen förekommer inte i någon av dem.”
För att klargöra vad dessa frågor är försåg kontoret detta medium med en förklarande tabell baserad på uppgifter från Skatteverket (AEAT) med Frågorna som egenföretagare bör ställa sig för att veta om de är skyldiga att följa RRSIF- eller Verifactu-reglerna:
Du är bara skyldig när svaret på dessa frågor är ”ja, ja och nej”, i den ordningen. ”AEAT sammanfattar det också i sina vanliga frågor som regeln om de fyra nejen: att inte fakturera enbart för hand, inte vara i SII, inte ha skattemässigt hemvist i provinsterritorium och inte ha ett beslut om icke-ansökan”, noterade experten. I så fall är svaret på om du är skyldig till Verifactu också nej.
IRPF-systemet i moduler befriar inte från skyldigheten
Det finns också en utbredd uppfattning att att betala skatt i modulsystemet befriar dig från Verifactu- eller RRSIF-reglerna, eftersom det inte finns några bokförings- eller registerböcker. Eftersom detta medium redan har avancerat, Så är inte fallet och egenföretagare i moduler är också skyldiga, om de inte kan svara enligt frågesystemet i föregående avsnitt.
I den meningen Kunglig förordning 1007/2023 avgränsar de som är skyldiga genom sin ställning som skattebetalare —Företagsskatt, IRPF med ekonomisk verksamhet, IRNR med fast driftställe och enheter vid inkomstfördelning med verksamhet—, inte med den metod med vilken de bestämmer prestanda, som Larriba klargjorde.
Följaktligen bekräftar AEAT det uttryckligen: förordningen gör ingen skillnad mellan direkt uppskattning och objektiv uppskattning. En egenföretagare i moduler som utfärdar sina fakturor med ett program är skyldig, utan vidare.
Där det finns en nyans är den första frågan om ramverket: modulleverantören är ofta inte skyldig att utfärda en faktura för varje operation, eftersom han säljer till privatpersoner. Men som Larriba påpekade, skyldigheten att fakturera återkommer; bland annat när klienten är affärsman, yrkesman eller offentlig förvaltning, när mottagaren kräver att den utövar en skatterätt (denna punkt är viktig), när en anläggningstillgång säljs eller när det finns utrikeshandelsverksamhet.
Detta resonemang tillämpas på samma sätt av AEAT för särskilda momssystem —förenklat, likvärdighetstillägg och jordbruk, boskap och fiske. Därför är de inte skyldiga att fakturera generellt, men Så fort de utfärdar en faktura med ett datasystem går de in. På samma sätt är det värt att lyfta fram andra särskilda fall:
- Taxichauffören i moduler. Om du ger företagen som anlitar dig fakturor från ett checkhäfte, handskrivna, är du ute. Samma taxichaufför, med samma aktivitet och samma regim, om han använder mobilapplikationen som genererar och sparar fakturorna, är han inne. Skillnaden är inte skattemässig: det är att det i det andra fallet finns ett datoriserat faktureringssystem.
- Apotekaren i likvärdighetstillägg. Det är exemplet som AEAT själv använder och som kan skapa överraskning: det är skyldigt, eftersom det bestämmer utförandet av dess ekonomiska verksamhet i personlig inkomstskatt och faktureringsreglerna kräver att den utfärdar fakturor. Momsregimen räddar det inte.
Fastighetsleasing
Artikel 3 i kungligt dekret 1007/2023 inkluderar bland sina gäldenärer personliga inkomstskattebetalare som bedriver ekonomisk verksamhet. Om hyresvärden är en fysisk person inte uppfyller kraven för att anses bedriva en verksamhet –har minst en anställd anställd och heltid dedikerad till organisationen av verksamheten – blir deras inkomst att betrakta som inkomst av fastighetskapital och är inte bunden av bestämmelserna, i princip.
Å andra sidan, när det gäller små och medelstora företag, Varje enhet som betalar bolagsskatt ingår för det enkla faktum att vara en, utan att gå in på om det har anställt anställda eller om inkomsten kommer från ekonomisk verksamhet eller inte. ”AEAT säger det uttryckligen även för fastighetsbolag: de är skyldiga. Så ett små och medelstora företag som hyr fastigheter är med, men inte för att hyra: eftersom det är ett företag.”
Likaså lämnade Larriba två praktiska meddelanden att ta hänsyn till vid leasing för fysiska personer:
- Tillståndet kontrolleras övning för övning. Dagen arrendet utvecklas som en ekonomisk verksamhet och inte som avkastning på fastighetskapital, blir obligatorisk.
- Han turistuthyrning utan tjänster —städning och nyckelleveranstjänst— skulle lämnas utanför (de är avkastning på fastighetskapital).
momsbefriad verksamhet
Liksom i fallet med modulregimen finns det också uppfattningen att det att vara befriad från att ta ut moms och inte skicka in 303 inte kräver efterlevnad av Verifactu- eller RRSIF-reglerna.
Men en annan tidigare gällande förordning, den av Förordning som reglerar faktureringsskyldighet (Kungligt dekret 1619/2012) fastställer att även om dessa undantagna verksamheter inte kräver att en faktura utfärdas, Det finns en lista över undantag som kräver fakturering. På den listan finns just sjukhusvistelse och hälso- och sjukvårdsverksamhet som tillhandahålls av läkare och hälso- och sjukvårdspersonal.
Som åklagaren förklarat blir konsekvensen att läkare, tandläkare, sjukgymnast eller psykolog är undantagna från moms och trots detta skyldiga att utfärda en faktura, Det är vanligt att de använder ett datorsystem för detta ändamål. ”Om de sänder det med ett program – och praktiskt taget alla använder programvara för hantering -, är fullt skyldiga att Verifactu. Det är förmodligen den grupp som känner sig minst påverkad av denna regel och en av de mest drabbade.”
Som en motpol hör inte undervisning, försäkringsverksamhet, finansverksamhet och bostadsleasing till undantagen: det finns ingen skyldighet att utfärda en faktura och därför finns det ingen skyldighet för ett datoriserat faktureringssystem. Dock, Om de utfärdar fakturor med hjälp av ett datasystem är de också bundna av regelverket. ”En privatlärare som inte skulle behöva fakturera, men utfärdar fakturor med ett program för att hans elever ber om att de ska dra av dem; blir ämne.”
Användning av biljetter och POS
Något liknande händer med de aktiviteter där fakturor inte utfärdas, utan snarare biljetter. Biljetten är en förenklad faktura.
Kunglig förordning 1619/2012 tillåter användning av förenklade fakturor när beloppet inte överstiger 400 euro inklusive moms som huvudregel och när det inte överstiger 3 000 euro vid verksamhet som t.ex. detaljhandel, de gästfrihet, de frisörsalong, de parkering och han transport av människor.
Men, Eftersom det är en faktura är den helt underställd bestämmelserna. ”I Verifactu-läge skickas dess registrering till Skatteverket på samma sätt som för alla andra fakturor. Detsamma händer med den dagliga sammanfattningsfakturan för förenklade fakturor”, påpekade Larriba.
Å andra sidan kassan och kassan De anses vara ett datoriserat faktureringssystem. när utfärda fakturor, kompletta eller förenklade, eller när de gör mer än att registrera försäljningsbeloppet. Därför, De omfattas också av bestämmelserna. ”En låda som bara lägger till och lagrar pengar, utan att utfärda något dokument, är det inte,” tillade experten.
