Egenföretagare eller små och medelstora företag som köper varor avsedda för gåvor eller inbjudningar till kunder till andra företag, och sedan fakturerar dem, kan dra av mervärdesskatten (moms) även om de inte lägger till vinst på köpet, så länge de uppfyller lagkraven.
Utslaget 898/2026 av den Högsta domstolen stöder den möjligheten för utgifter för kundtjänst, vars avdrag statskassan hade avvisat eftersom bolaget senare fakturerat dem till andra för samma belopp som det betalat.
För att förstå problemet kan du föreställa dig ett möte anordnat av tre små och medelstora företag för sina respektive kunder, där En köper mat och dryck och fakturerar sedan de andra två sin del. Detta hypotetiska exempel gör att vi kan särskilja de inköp som varje företag får från de inbjudningar de erbjuder sina kunder, verksamheter som måste granskas separat.
Misslyckandet tar inte bort restriktioner som påverkar kundservicen, och det garanterar inte heller att eventuell fördelning av utgifter tillåter skattelättnader. Lola Salas, advokat på Legálitas, specificerar vem som utför operationen hon analyserar: ”Beslutet kan tillämpas på små och medelstora företag som centraliserar inköp, som sedan vidarefakturerar andra företag.”
Priset som tas ut och den erhållna vinsten är olika begrepp
Diskussionen uppstår på grund av artikel 96 i momslagen begränsar avdraget för vissa inköp, bland dem de som är avsedda för kundservice, även om det finns undantag. Den rättsliga konflikten består i att avgöra om en efterföljande transaktion genom indrivning kan dra nytta av detta undantag när säljaren återfår endast vad den betalat till leverantören.
Lagen använder uttrycket ”mot vederlag”, vilket kan vara svårt att förstå för den som måste bestämma hur man ska deklarera ett köp och dess efterföljande fakturering. Lola Salas förklarar att, för att huvudkontoret ska kunna dra av moms på gjorda köp, ”behöver det inte finnas någon vinstmarginal vid vidarefakturering”, en precision som undviker att kräva ytterligare provision som villkor för avdrag.
Med ett hypotetiskt köp på 1 000 euro före skatt, senare samla in samma 1 000 euro innebär att återkräva utbetalningen, medan fakturering av 1 100 euro inkluderar en vinst på 100 euro. Den ekonomiska skillnaden mellan båda alternativen löser inte i sig avdragsrätten, vilket också beror på vad som köps, vad det används till och hur det är dokumenterat.
Företag måste särskilja varje verksamhet inom distributionen av inköp
En gemensam organisation kan sammanföra företag som De behöver olika mängder produkter eller som deltar ojämnt i en aktivitet, som sker på mötet i exemplet.
Legálitas-experten beskriver funktionen för den som agerar som central försvarare. ”Den gör inköpen, som den sedan vidarefakturerar till de andra, så att mottagarna får en faktura från den enheten och inte från den ursprungliga leverantören.”
Specialisten illustrerar hennes svar med apoteks- och parfymprodukter förvärvade för distribution mellan företag, ett exempel som förklarar verksamheten utan att ersätta den specifika analysen av kundservice.
Lola Salas identifierar vad som gör att aktiviteten som utförs kan erkännas: ”det finns ett avtal mellan företagen och en verklig tjänst (försäljning av produkterna)”, utöver det belopp som framgår av fakturan.
I det hypotetiska mötet tvingar denna distinktion oss att separera vad det organiserande SME levererar till de andra deltagarna i vad var och en erbjuder senare till dina gäster. Möjligheten att göra avdrag från de som köper och fakturerar produkterna kan inte automatiskt överföras till mottagarföretagen, eftersom de kan använda dem för att tillhandahålla gratistjänster till sina respektive kunder.
Dokumentationen ska koppla leverantören till de mottagande företagen
Om ett företag initialt genomför flera förvärv måste handlingarna identifieras som motsvarar ditt eget deltagande och vilka som går till andra företag.
När det gäller de styrkande handlingar som bör sparas, anger Lola Salas att du måste ”behålla fakturorna för efterföljande köp och försäljningar”, vilket gör att du kan jämföra koncept, kvantiteter och mottagare för båda faserna.
Ett avtal som förklarar hur köpen är organiserade och hur kostnaderna fördelas kan hjälpa till att tolka den dokumentationen, särskilt när deltagarna får olika produkter.
Beskriv i mötesexemplet vilken del som motsvarar varje SME förhindrar att en banköverföring är den enda tillgängliga informationen för att förklara varför ett företag debiterade pengar från ett annat.
Vid en kontroll kan det även dyka upp frågor om korrespondensen mellan de fakturerade produkterna och de som mottagits av deras mottagare, utöver de deklarerade beloppen. Lola Salas anger vad verksamheten ska stödja: ”Det ska bevisas att det finns en riktig tjänst”, så det räcker inte med att utfärda dokument om den operation de beskriver inte har genomförts.
Gratis leveranser och förnödenheter utelämnas i denna förklaring
Advokaten tar upp ett annat antagande: ett företag förvärvar produkter och överför dem till tredje part med vilken den inte har ett kommersiellt eller avtalsförhållande för tillhandahållande av tjänster. I så fall ”finns det ingen ersättning, det är ren liberalitet”, säger Lola Salas; Denna skillnad hindrar att domen används för att motivera ett avdrag som om det hade skett en efterföljande försäljning till självkostnadspris.
Leverantörens faktura tillåter oss att upptäcka en annan situation som bör separeras innan vi tillämpar detta kriterium: att den ursprungliga mottagaren av köpet är kunden och inte vem som förskotterar pengarna. ”En leverans är en kostnad som ett företag betalar i namn och för sin kunds räkning”, förklarar Lola Salas, en siffra som inte ska förväxlas med egna inköp som senare faktureras vidare.
Om Statens skatteförvaltningsverk initierar en kontroll eller inspektion, Lola Salas indikerar att ”det kommer att vara nödvändigt att motivera skriftliga bevis för att kraven för tillämpningen av Högsta domstolens avhandling är uppfyllda.”
Och om finansministeriet avslår din ansökan, tar Legálitas-advokaten upp presentera administrativa resurser motsvarande och, när denna väg har uttömts, gå till domstol.
