De skatter som egenföretagare betalar ökar när de säljer hela eller delar av sitt företag

Högsta domstolen utfärdade sista oktober en dom som klargör en av de mest kontroversiella frågorna för egenföretagare och andra affärspartners: Hur försäljningen av dina aktier beskattas i personlig inkomstskatt. Enligt HD anses det vid försäljning av aktier i ett företag till tredje man inte ha förekommitseparation av partners och därför kommer statskassan att vara den som bestämmer värdet på aktierna baserat på parametrar som verksamhetens tillgångar, som ”nästan alltid representerar en ”mycket betydande skattemässig extra kostnad”påpekade de tillfrågade experterna.

Enligt Högsta domstolens dom 1735/2024, försäljning av aktier i ett företag till tredje man kan inte betraktas som en ”separation av partners” och därför måste den beskattas i INKOMST direkt som en försäljning av aktier men baserat på ”objektiva” parametrar som bolagets tillgångar, och inte det värde till vilket andelen faktiskt har sålts. Denna skillnad, trots att den verkar rent konceptuell, Det har mycket viktiga skattekonsekvenser för företagare som är egenföretagare och övriga delägare i företag, särskilt små familjeföretag.

Som förklarats av José María Salcedo, delägare i advokatbyrån Salcedo Tax Litigation, är försäljningen av aktier en av de vanligaste kontrollerna av finansministeriet och kan medföra betydande merkostnader för skattebetalarna. ”Nyckeln är om verksamheten anses vara en separation av partnern eller en försäljning till tredje part. I det första fallet, ochPartnern är den som bestämmer vad aktiens försäljningspris är. I den andra, Det bestäms av finansministeriet utifrån metoder som tar hänsyn till bolagets tillgångar och som kraftigt kan höja skatterna.

Nu skulle Högsta domstolen med denna dom ha begränsat vad som för tusentals medlemmar var ”en utväg för att undvika den finanspolitiska smäll som statskassans beräkningsmetod kan innebära. Om en aktie säljs till tredje man utanför bolaget kan det, som Högsta domstolen klargör, från och med nu inte förstås som att verksamheten är en separation av delägaren. Det blir med andra ord statskassan som bestämmer värdet på andelen och det blir nästan alltid en mycket högre skattekostnad än om det avtalade priset skulle beaktas. Om det fanns förmåner kommer många fler att behöva betalas för. Och om inte kan mycket färre förluster dras av, säger Salcedo.

Partners i ett företag kommer att betala mer skatt när de säljer sitt deltagande ”i nästan alla fall”

I oktoberdomen tar Högsta domstolen upp ett av de vanligaste fallen som berör egenföretagare och delägare i alla typer av företag, men framför allt små och medelstora familjeföretag. Nyckeln som analyseras är om när en av partnerna säljer alla sina aktier till en tredje part, artikel 37.1 b eller 37.1 e i lagen om personlig inkomstskatt skulle gälla.

Skillnaden, enligt experter, är mycket viktig på nivån av skattekostnad. Pablo G. Vázquez, advokat specialiserad på skatte- och skatterådgivning på företaget GVA Asesores, förklarade för detta medium att denna dom klargör att ”förlusten av status som partner till överlåtaren för att ha överlåtit alla sina aktier eller andelar till en tredje partkan det inte betraktas som separation från partnern i syfte att tillämpa värderingsstandarden i artikel 37.1. avsnitt e) i LIRPF – vilket är mycket mer fördelaktigt – men värderingsstandarden i avsnitt b) i ovannämnda bestämmelse kommer att gälla. Med andra ord, ”TS kräver högre beskattning av dessa verksamheter.”

I grund och botten säger artikel 37.1 e i LIRPF att ”i fall av separation av partners eller upplösning av företag kommer kapitalvinst eller förlust att övervägas, utan att det påverkar de som motsvarar företaget, de skillnaden mellan kvotens värde av social likvidation eller marknadsvärdet av de mottagna tillgångarna och anskaffningsvärde av motsvarande titel eller kapitalandel.” Det vill säga att företagets balansräkning tas ur ekvationen för att beräkna vinster eller förluster.

I detta brev kan du se att möjligheten att beräkna vinsten eller förlusten ges beroende på det värde som parterna kommit överens om. Det innebär, enligt de experter som konsulterats, att om aktierna köptes för 50 euro och sedan såldes för 60, måste du betala personlig inkomstskatt för tio euro.

Aktiernas värde kommer att bestämmas utifrån bolagets tillgångar.

Å andra sidan artikeln 37.1b, vilket är vad Högsta domstolen tvingar Högsta domstolen att tillämpa från och med nu i fall då aktierna säljs till tredje man, den hänvisning som tas Det är inte längre aktiernas försäljningsvärdemen den som Fastställd skattkammare genom andra metoder såsom värdet av företagets nettoförmögenhet som motsvarar de värden som överförs.

I det här fallet, enligt José María Salcedo, Beloppet på andelen kommer inte längre att vara det värde som partnern faktiskt har sålt till deras aktier, men uppdelning av bolagets tillgångar. ”Och detta kan resultera i mycket höga belopp. Med den här metoden har man kunnat sälja för 5 000 euro och De kan bestämma 70 000 euro. Då får man dra av anskaffningsvärdet på aktierna. Och oavsett hur högt de köps kommer den skattemässiga kostnaden alltid att vara mycket högre för skattebetalarna.”

Går tillbaka till föregående exempel och gör ett mycket tydligt fall. I det första fallet, med tanke på en separation av partners, om partnern köpte för 1 000 och sålde för 10 000 euro, skulle han behöva betala personlig inkomstskatt för 9 000 euro, eftersom det är skillnaden mellan köp- och försäljningsvärdet. Men om det inte förstås som separation, är det normala att statskassan inte kommer att värdera värdet till 10 000, utan till mycket mer, så Den förmodade nyttan som måste deklareras skulle vara större.

Nyckeln ligger i termen ”partnerseparation”

Precis, påpekade skatteadvokaten Pablo G. Vázquez, är nyckeln i denna mening i övervägandet av ”partnerseparation”. Högsta domstolen har förklarat att en separation inte är när partnern ”alienerar” – det vill säga säljer – sina aktier till tredje man, även om det är 100%. Och därför, även om den partnern har lämnat företaget, kommer försäljningsvärdet på aktierna inte att beaktas för att beräkna deras skatt.

Närmare bestämt för att det ska anses avskiljande och för att kunna betala skatt med metoden – enligt de sakkunnigas mening – ”mer fördelaktigt” Du måste befinna dig i något av de fall som ingår i lagstiftningen. Enligt lagen är de omständigheter som föreskrivs som ger upphov till ”utövandet av separationsrätten” av bolagsmännen godkännandet av följande avtal:

• byte eller väsentlig ändring av företagsändamål;
• de förlängning av ett företags löptid eller dess reaktivering;
• skapande, ändring eller uppsägning i förväg av någon skyldighet att tillhandahålla kringtjänster;
• de ändring av överföringssystemet socialt deltagande, endast i aktiebolag;
• han flyttning av bosättning utomlands eller gränsöverskridande fusion som leder till att det bildade företagets säte är utomlands;
• de omvandling av samhälletdelägarna som tar på sig personligt ansvar för företagets skulder;
• de bristande utdelning minst 25 % av vinsten föregående år.