Central Economic Administrative Court (TEAC) utfärdade under de senaste månaderna flera meningar som påverkar ett av de mest kontroversiella avdragen för egenföretagare och småföretag: momsen på fordonet som används av anställda eller företagare. I dessa avgöranden har domstolen klargjort olika frågor som påverkar inte bara själva utgiften utan också bevis som företagen måste tillhandahålla för att motivera det avdraget.
De fordon som egenföretagare eller företag köper att ge upp sina arbetare för utförandet av arbetet är, i princip avdragsgill i både moms och personskatt. Givetvis under förutsättning att det kan påvisas att bilen eller skåpbilen är nödvändig för att arbetstagaren ska kunna utföra sin arbetsverksamhet.
I dessa beslut, utfärdade i september och oktober, klargör TEAC först och främst, som ansvarar för ackreditering att användningen av det fordon som egenföretagare eller företagare ger till sina arbetare är avsedd för frågor med anknytning till verksamheten. Och också, för första gången, tar den upp huvudsakliga indikationer från företaget och av statskassan för att avgöra om är giltiga för att bevisa att avdraget har tillämpats korrekt.
Som denna tidning redan rapporterat har både riksdomstolen och TEAC fastställt det Det är upp till företaget att ackreditera behovet av att använda fordonet för att utföra arbetsaktiviteten av arbetstagaren. Och till en början 50% presumtionsom händer i de bilar och skåpbilar som egenföretagarna drar av för sig själva. Det vill säga att det förutsätts att hälften av skatten är avdragsgill.
!ANär fordonets behov för att utföra arbetsaktiviteten har bevisats och fordonets existens har fastställts. av en viss användning, det tillämpliga kriteriet (…) som har angetts av den nationella domstolen med beaktande av hela årstiden som inte motsvarar arbetsdagen av arbetarna”. Detta är dock inte det enda beviset som statskassan kan kräva av egenföretagare.
Bevis som statskassan kan kräva av egenföretagare för att styrka tjänstebilsavdraget
Som förklarats av Garrido Abogados kontor anser TEAC att test kring användningen av fordon i aktiviteten är konstruerad från en ”dubbel vinkel”, med aktivt deltagande av förvaltningen och den skattskyldige, i detta fall egenföretagaren eller företaget. Det vill säga att bevisbördan – som det bör ske i alla utgifter – inte enbart vilar på Skatteverket.
Faktum är att, säger TEAC, ”måste skattebetalarna vara det i stånd att bevisa att fordonen faktiskt har en inverkan på affärsverksamheten, Med andra ord, även om att 50 % mervärdesskatt förutsätts, kan då bevis begäras för att motivera att arbetstagaren behöver bilen för arbetet och att den används för detta ändamål.
I sina beslut, enligt Garrido-kontoret, tar TEAC upp bevisen som finansministeriet kan kräva och använda för att visa att avdraget är eller inte är giltigt för att dra av moms från tjänstebilen.
Några av dem som analyserades i dessa meningar är följande:
Bevis på att fordonet är eller inte är ”nödvändigt” för aktiviteten
Enligt Garridokontoret anser TEAC att företaget Du måste bevisa för statskassan att fordonet är ett viktigt verktyg vid utförandet av chefers eller anställdas funktioner. och bristen på fastställande av kriterier eller instruktioner om honom använda vad arbetstagaren ska göra kan vara en indikation på att avslå avdragsrätt.
Enligt TEAC är det företaget som har större bevislättnad om yrkesmässig användning av fordonen av uppdragstagarna – deras arbetare-, genom att kunna styrka att anställda har använt bilen eller skåpbilen för utförandet av sina arbetsuppgifter.
Å andra sidan står förvaltningen inför svårigheten att bevisa att fordonet inte har använts för yrkesmässiga ändamål, med den svårighet som bevisningen av ett negativt faktum medför. Därför påpekar han i denna mening ”företaget borde ha lämnat argument som stödde behovet av att använda dessa fordon för att utföra aktiviteten”.
Utfärdande av bränslesedlar
Utfärdandet av bränslesedlar som en indikation på fordonsanvändning är ytterligare en indikation men inte ett bevis som ensamt kan avgöra om moms är avdragsgill eller inte. Denna typ av anteckningar, som tjänar till att bevisa hur mycket som tankats för varje fordon, är ett av de moment som besiktningen oftast använder för att begära motivering av dessa utgifter.
Men enligt TEAC, upprättandet av en gräns som gör det möjligt för inspektionen att anse att den professionella användningen av fordonet är ”irrelevant” när det presenteras mindre än 22 lappar per årär det inte lönsamt i sig att avveckla detta avdrag.
Det vill säga, det är inte möjligt att förhindra avdrag på grund av att den professionella användningen ges till bilen vara proportionellt lite relevant. Som mest kan statskassan sänka självriskprocenten utifrån detta.
Begäran från chefer om ersättning för utgifter för att använda sin bil
Enligt Garrido-kontoret baserat på TEAC-domen kan förekomsten av begäranden från vissa chefer om återbetalning av kilometerersättningar vid användning av ett privat fordon – och inte ett företagsfordon – för yrkesresor användas som bevis mot företag.
Enligt TEAC:s uppfattning är detta framhåller bristen på användning av företagsfordon för yrkesresor av arbetarna.
Bevis på yrkesmässig användning av fordonet baserat på den arbetstid som fastställts i kollektivavtalet
Enligt finansministeriet, när fordonets behov för att utföra arbetsverksamheten har bevisats och fordonets existens har fastställts av en viss användning, beaktas det tillämpliga kriteriet (….) som anges av den nationella domstolen hela årstiden som inte motsvarar arbetsdagen av arbetarna.
Det vill sägaberoende på den tid som arbetstagarens arbetsdag representerar i jämförelse med summan timmar under ett år skulle en eller annan procentsats av avdrag kunna tillämpas. Men detta, enligt TEAC, är ”otillräckligt” i sig för att bevisa den effektiva graden av professionell användning av bilen, och kan bara förstås som ”en mer indikation på effektiv användning.”
Andra tester som ofta används för att bevisa fordonskostnader
Utöver dessa indikationer bedömde TEAC att regulariseringen baserades inte på en enda indikation”men i en uppsättning av dem som enligt TEAC:s åsikt utgör vägledande bevis som är tillräckligt solida för att motbevisa antagandet om användning av fordonen”, påpekade de från Garrido-kontoret.
Faktum är att statskassan vanligtvis begär andra bevis för att motivera fordonsavdraget, både för egenföretagare och deras anställda. I dessa fall kan du tillhandahålla t.ex. bilder på körsträckan, GPS eller en Excel med alla gjorda resor, antingen av egenföretagaren eller av dennes arbetare.
