Vilka krav måste uppfyllas för att dra av moms från en faktura hos en utländsk leverantör?

Det är allt vanligare att egenföretagare letar efter leverantörer i tredjeländer. Även utanför EU, som Ryssland eller Kina, ett av de länder som importerar flest produkter till Spanien. I detta sammanhang måste egenföretagare känna till information som ska lämnas till statskassan om dessa leverantörer för att kunna dra av moms på dina inköp.

I detta avseende klargörs nyligen av en dom från Europeiska unionens domstol De uppgifter som egenföretagare ska ha med i de fakturor de betalar till leverantörer utlänningar för att kunna dra av moms på sina inköp.

Närmare bestämt hänvisar domen till fallet med ett bulgariskt företag som hyrde tjänster från ett ryskt företag som inte var registrerad som momsskyldig i landet. Efter statskassan i sitt land kommer att förvägra rätten till avdrag för momsnådde frågan European Justice, som har ratificerat denna dom och granskar informationen som fakturorna ska innehålla.

De skatterådgivare som rådfrågades på detta sätt påminde om det Detta är en dom som är lika tillämplig i Spanien.. Detta beror på att mervärdesskatten (moms) är harmoniserad i hela Europeiska unionen och därför är reglerna för avdrag likartade i alla medlemsstater.

Leverantörer måste vara registrerade som momsskyldiga för att kunna dra av inköp

Fallet som avses i domen motsvarar en verksamhet belägen i Bulgarien, som anlitade ett ryskt företags tjänster. Utställda fakturor De nämnde inte moms, eftersom leverantören inte var registrerad som skattskyldig person av skatten vid den tidpunkten. Något han gjorde efter en besiktning, en tid senare, där han fick betala motsvarande skatt.

Efter det försökte den bulgariska verksamheten dra av moms, baserat på originalfakturorna. Däremot landets statskassan bestred avdraget med påstående om att fakturorna inte följts. Slutligen har EU-domstolen dömt till skatteförvaltningens fördel och inte tillåtit rättelse.

De europeiska domarna bekräftar i domen att momsdirektivet inte motsätter sig denna typ av vägran, och att tillåter en medlemsstat att utesluta ”möjligheten att korrigera fakturor i liknande fallnär leverantören har reglerat mervärdesskatten med stöd av en handling som upprättats vid en skattekontroll.”

Ge exemplet med en spansk egenföretagare som köper material, produkter eller tjänster från en leverantör i Kina och som inte är registrerad som momsbetalare, Du skulle inte kunna dra av skatten på nämnda operation i din kvartalsdeklaration.. Inte heller med retroaktiv verkan, om leverantören senare registreras till följd av en kontroll.

Vilka krav måste uppfyllas för att kunna dra av moms från en faktura som ställs till en utländsk leverantör?

EU-domstolens dom förklarar vilka krav som måste uppfyllas för att kunna dra av moms från en faktura som ställs till en utländsk leverantör. De är följande:

  • Materialkrav: att moms ska betalas och är relaterad till skattepliktig verksamhet. I dessa fall skulle majoriteten av inköp som görs av egenföretagare från deras leverantörer falla i denna kategori.
  • Formella krav: Att fakturorna innehåller leverantörens uppgifter, samt den moms som leverantören ska innehålla och betala till statskassan.

På samma sätt hävdade Europadomstolens domare att, även om neutralitetsprincipen kräver att beskattningsbara personer kan dra av ingående mervärdesskatt, Denna möjlighet kan inte råda över nödvändigheten för att garantera korrekt uppbörd och kontroll av skatten.”

Slutligen anger EU-domstolens avgörande att rättelser på en skattedeklaration måste genomföras innan finansministeriet i varje land antar en slutlig resolutionnågot som inte skett i det fall som behandlas i domen.

Efter att ha konsulterats på detta sätt förklarade källor relaterade till skatterådgivarna att, trots att det var en dom som rör ett företag i Bulgarien, Moms är en harmoniserad skatt inom hela Europeiska unionen. Därför är alla länder skyldiga att tillämpa samma direktiv, som omfattar frågor som avdrag på inköp som egenföretagare gör.

Egenföretagare som exporterar inom EU kan nu slippa deklarera moms

Som denna tidning rapporterade, från den 1 januari 2025, egenföretagare som säljer sina produkter och tjänster i andra EU-länder De kan nu tillämpa franchised moms i dessa territoriermed de gränser som fastställts i varje enskilt fall. De kommer dock inte att kunna göra det i Spanien, där Regeringen fortsätter att vägra att undanta från att deklarera moms till egenföretagare som fakturerar mindre än 85 000 euro per år.

Källor från Skatteverket förklarade för denna tidning att sedan början av 2025 ”spanska affärsmän som ligger inom den europeiska tröskeln och för varje land som har en intern franchise De kan ansöka om franchiseavtal för sin verksamhet i det landet. Den egenföretagare från en stat som har ett franchiseavtal kommer att ansöka om det för sin verksamhet i det landet, inte på grund av vad jag gör i Spanien.”

På detta sätt, egenföretagare exportörer De skulle vara befriade från att deklarera moms för försäljning i Frankrike, Italien eller Tysklandvilket skulle likställa deras situation med den för egenföretagare och småföretag i dessa länder fram till nu. Därför, kommer att förbättra din konkurrenskraft genom att inte behöva innehålla skatten.

Dock, Kunder i Spanien måste fortsätta att betala moms för inköp gjorda i samma verksamhet. Och följaktligen måste egenföretagare behålla den och deklarera den kvartalsvis till statskassan.