Egenföretagare i chefen för ett familjeföretag som bestämmer sig för att överföra verksamheten till sina ättlingar kan tillämpa en sänkning på 95 % av arvs- och donationsskatten. Men de måste uppfylla en rad krav och dessutom vara befriad från att betala förmögenhetsskatt (IP) av nämnda företag.
Men som Sandra Hernanz, en skatteadvokat, förklarade för detta medium, ”Det är inte ovanligt att egenföretagare är omedvetna om detta kriterium. när det gäller att vilja överlåta familjeföretaget och tillämpa skattebefrielse.” Förmögenhetsskatten har också dina egna krav, att egenföretagare som driver företag måste följa statskassan. Först då kommer de att kunna få tillgång till bonusen för att endast betala 5% på arvs- och donationsskatten.
Vidare är det värt att komma ihåg att en nyligen genomförd dom från Högsta domstolen har bidragit till att försvåra komplikationer vid ersättningen av familjeföretaget, genom att etablera doktrin så att Den familjemedlem som utför förvaltningsuppgifter får minst hälften av sin inkomst från företaget vid tidpunkten för donationen, och inte vid årets slut, som hade hänt.
Denna sista förändring, som komplicerar kriterierna för tillgång till undantaget, pågår för närvarande i ett sammanhang av svårigheter för generationsväxling av företag, där 60 % av små spanska företag kan tvingas stänga på grund av detta problem. Denna svårighet är särskilt accentuerad inom vissa sektorer, såsom transport eller handel.
Egenföretagare måste vara undantagna i tillgångar för att kunna tillämpa nedsättningen av arv och donationer
De egenföretagare som driver ett familjeföretag måste bevisa för statskassan att de uppfyller olika krav beroende på om överlåtelsen av företaget sker vid dödsfallstillfället eller under mottagarens livstid. Men i båda fallen måste de uppfylla skyldigheten att vara befriad från skatt i förmögenhetsskatten.
Enligt statskassan när det gäller att överlåta verksamheten i situationer inter vivos, Det vill säga, genom donation måste egenföretagaren vara befriad från tillgångar när han eller hon slutar utöva ledningsfunktioner och även:
- Vara 65 år eller äldre eller vara i en situation med bestående funktionsnedsättning, till en grad av absolut eller stor funktionsnedsättning -handikapp-.
- Sluta utöva och ta emot ersättning för utövandet av sina ledningsfunktioner från tidpunkten för överföringen ”Endast medlemskap i bolagets styrelse kommer inte att beaktas bland dessa funktioner.”
- Bidragstagarna måste upprätthålla den ekonomiska verksamheten under en period av tio år. Dessutom måste de under denna tidsperiod också upprätthålla villkoren för att vara undantagna under undersökningsperioden.
Om överlåtelsen av verksamheten sker genom arv, det vill säga genom arv av mortis causa, Den egenföretagare ska också vara befriad från att betala IP-skatter vid den tidpunkt då överlåtelsen av företaget formaliseras.
Vilka är kraven för att vara befriad från att lämna in förmögenhetsskatt?
Som Hernanz klargjorde måste familjeföretaget, för att undantaget ska tillämpas, på datumet för intjänande av skatt, vilket är den 31 december, även ackreditera en annan serie krav som fastställs i lag 19/1991 av den 6 juni om förmögenhetsskatten. .
Enligt de fastställda kriterierna kan den ekonomiska verksamheten för att få tillgång till skattebefrielsen inte ha som huvudsaklig verksamhet förvaltning av lös eller fastighetstillgångar. ”Om under mer än 90 dagar under den aktuella perioden av företaget, mer än hälften av dess tillgångar de påverkas inte till ekonomisk verksamhet -skatter, patent, varor, fastigheter, värdepapper-, kommer inte att betraktas som en ekonomisk verksamhet” –det vill säga de är direkt relaterade till verksamhetens utveckling.
Ett annat krav är att den skattskyldiges andel i enhetens kapital är minst 5% individuellt, eller av 20 % tillsammans med sin make, uppstigande, ättlingar eller andra gradens säkerheter, oavsett om det är genom släktskap, släktskap eller adoption.
Slutligen, för att tillämpa denna skatteförmån, får den familjemedlem som utför ledningsuppgifter och som överlåter bolaget eller aktierna minst hälften av hans inkomst från detta arbete, inom hela sin verksamhet, professionella och personliga arbetsprestationer.
Som åklagaren förtydligat finns det många krav som ingriper i överföringen av familjeföretaget, vilket är ett problem när man donerar eller testamenterar verksamheten till ättlingar.
Högsta domstolen skärpte kraven för att genomföra överlåtelsen av familjeföretaget med utnyttjande av undantaget
Högsta domstolen meddelade också nyligen en dom där den slog fast att vid överlåtelse av verksamheten måste den familjemedlem som utför ledningsuppgifter och som bevisar att han får hälften av sin inkomst från att utföra företagets arbete göra det. precis vid tidpunkten för formalisering av överföringen och inte i slutet av året -som hände- för att kunna tillämpa 95% befrielse på arvs- och donationsskatten.
I denna dom, fastställd av Högsta domstolen den 13 november, tillämpas denna ändring, som kan skada tusentals egenföretagare i familjeföretag, vilket händer med de ägnas åt jordbrukssektorn, där vinster är föremål för produkternas temporalitet, eller beroende av säsongsvariationer – vilket kan hända i vissa företag som är dedikerade till besöksnäringen.
I den meningen, även om TEAC minskade kraven för den här typen av fall i juli förra året, kan den nya högsta domstolens dom skada företag som ser att deras inkomster för året påverkas av årstiden. Familjeföretaget du kan bara använda bonusen på 95 % i arv och donationer om de uppfyller alla krav som ställs för detta.
