Högsta domstolen (TS) har stärkt finansministeriets befogenheter att granska bevis som hittats oväntat under en inspektion. Dessa tester skulle möjliggöra undersökning av andra övningar utöver de som ursprungligen planerades, så länge de inte avsiktligt söktes, och trots att det är en besiktning för vilken det krävdes ett förhandstillstånd från domstol (d.v.s. på grundlagsskyddad hemvist).
Som Sandra Hernanz, en jurist specialiserad på beskattning, förklarade för detta medium, Detta inkluderar alla bevis som hittats av en slump, så länge den inte omfattar redan föreskrivna övningar. En situation som lätt kan uppstå i de fall utredningarna handlar om Ladda ner företagsbokföringsfiler.
På samma sätt, även om det är upp till finansministeriet att bevisa upptäcktens oväntade eller ofrivilliga natur och måste informera skattebetalarna om förlängningen av dessa åtgärder till nya år, stöder TS dessa metoder. om de är relaterade till den verksamhet som egenföretagaren eller företagaren har bedrivit över tid.
- Finansdepartementet kan utöka utredningen till nya övningar med hjälp av bevis som den hittade oväntat
- Hur fungerar besiktningsförfarandet i egenföretagaren?
- Skattkammaren måste bevisa att den inte letade efter de oväntade bevisen den hittade
Finansdepartementet kan utöka utredningen till nya övningar med hjälp av bevis som den hittade oväntat
I meningen, användningen av dokumentation som av en slump hittats i registret på det registrerade kontoret, Med förhandstillstånd från domaren tillåter den utredning av andra övningar, vilket High Court har godkänt.
I detta fall erhöll inspektionen tillstånd att tillträda det registrerade kontoret av verksamheten i syfte att analysera företagsskatt och moms för åren 2016 och 2017, utan föregående meddelande till företaget om att förfarandet skulle påbörjas.
Men i processen hittade det offentliga organet bevis för att undersöka ännu en övning, något lagligt så länge det är en chans hitta –STS den 6 juni 2023–. ”När förfarandet har startat förlänger inspektionen utredningen: i det här fallet beslutar den att förlänga den till 2015. Och detta beror på att den kan förlänga de tidsfrister som den anser lämpliga, så länge de inte är föreskrivna”, tillade experten.
Förlängningen berodde på att man vid registreringen analyserade företagets tjänster och mejl, vilket ledde till upptäckten av information som avslöjar oredovisad B-redovisning 2015. Samt att Inspektionen ville skynda på att legalisera för att slippa sin ordination. Som det påpekas i domen, ”är det just vid denna granskning, efter öppnandet av mejlen, när inspektionen kom fram till uppgifterna om försäljning i B som inte fakturerades (…), och som krävde omedelbar reglering innan skatten föreskrivs.”
Hur fungerar besiktningsförfarandet i egenföretagaren?
Att utreda en skattebetalare är ett av finansministeriets sätt initiera ett begränsat verifieringsförfarande, vilket är den som utförs i själva förvaltningen och som utförs på all dokumentation som den skattskyldige tillhandahåller eller uppvisar. I denna procedur har kroppen sex månader på sig att undersöka.
Eller också, kan utföra en inspektion, vilket är förfarandet som gör att du kan gå till lokalen eller hemmet för att undersöka. I dessa förfaranden är tidsfristerna mycket längre för att kunna utreda (mellan 18 och 27 månader). Vidare besiktningsmannen kräver rättsligt tillstånd om det är en grundlagsskyddad adress, vilket är fallet med det i domen registrerade säte. ”I dessa måste du meddela domaren om de övningar som verifieras. Och även ”Du kan dyka upp på företaget utan förvarning om du har behörighet,” Hernandez tillade.
Som experten beskrev, inspektioner kan ha partiell eller allmän räckvidd; I det allmänna fallet utreds hela skatten. I det aktuella fallet var det de fullständiga bolagsskatterna och momsen, under två år (2016 och 2017). Därefter, när förfarandet hade inletts, beslutade inspektionen att utöka dess omfattning.
De detaljer som ges till domaren är tydliga och koncisa om vad som specifikt kommer att utredas. ”Man måste ge mycket tydlig och begränsad information så att domaren godkänner det. Bevisen förklaras för domaren så att han kan utreda och den måste bedömas för rättssäkerheten.”
Men tillfälliga bevis tillåts kontrolleras: de som framkommer vid besiktningen. Dessa godkänns av TS; skäl som gör att Inspektionen kan förlänga domen till 2015. ”Kraven är uppfyllda som gör att dessa tillfälliga fynd kan beaktas, så det strider inte mot skattebetalarens försvarslöshet.”
Hitta också en chans hitta Det förekommer som ytterligare ett moment i utredningen och det är inte nödvändigt att stoppa processen för att utöka omfattningen. ”Också det är möjligt att inleda ett förfarande mot en annan skattskyldig det är en del av de slumpmässiga fynden. Även om det måste bevisas, tillade Hernanz.
För att stödja dessa åtgärder, Högsta domstolen bygger på principen om fullständig reglering, som slår fast att legaliseringen sker på ett neutralt sätt. Det vill säga det Både de aspekter som kan vara ofördelaktiga för skattebetalaren och till förmån för skattebetalarna är legaliserade.
Som advokaten förklarade, ”det är så mycket utredning det goda såväl som det onda. Genom denna princip, Om du råkar hitta något från andra perioder måste du också reglera dem. Om jag hade hittat outnyttjade avdragsgilla kostnader från 2015 hade jag behövt tillämpa dem också.”
Likaså legitimiteten att analysera tillfälliga bevis gäller nedladdning av digitalt material från företagsutrustning. Inspektionen ska ladda ner den skattskyldiges bokföring som ingår i de år som den har meddelat att den ska utreda, men Det kan hända att dokument från andra övningar erhålls med nedladdningen. ”Om man till exempel vid åtkomst och nedladdning av bokföringen även laddar ner information från andra år, är det också ett slumpmässigt fynd. Och det skulle kunna utredas”, förtydligade experten.
Skattkammaren måste bevisa att den inte letade efter de oväntade bevisen den hittade
Trots kriterierna i TS är det värt att komma ihåg att detta förfarande innebär att statskassan tar på sig bevisbördan för att upptäckten var oplanerad. Därför bör inspektionen utöka utredningens omfattning vid fynd Det betyder inte nödvändigtvis att utvidgningen av forskningen är giltig.
I denna mening indikerar domen att ”skatteförvaltningens ackreditering av att bevis som erhållits, som en tillfällig upptäckt, i registret hos en tredje part, i syfte att fastställa andra skatter, inte är densamma som den som användes i den efterföljande regleringen och sanktionen, i syfte att fastställa omfattningen och omfattningen av den nollbevisning som förvaltningen motsvarar en …”
För dessa ändamål fastställer Högsta domstolen sin doktrin baserad på STS från den 20 juli 2026 för att fastställa vad som anses vara a chans hitta under inspektionens gång och som kan analyseras utifrån en rad riktlinjer:
- Det är uppgifter som erhålls från en rättsligt godkänd inresa i hemmet, vid en skattebetalares huvudkontor, när:
- Det skedde i enlighet med ett rättsligt tillstånd för inresa och efterlysning under loppet av ett inspektionsförfarande som omfattar specifika skatter och år.
- Lagligheten av ordern har inte ifrågasatts eller inte har annullerats.
- Om den beslagtagna akten, som sannolikt innehöll uppgifter av skattemässig betydelse, efter prövning på Skatteförvaltningens kontor, dokumentation upptäcks med identisk relevans men motsvarande räkenskapsår som skiljer sig från de som ursprungligen fastställdes i verifierings- och utredningsförfarandet.
- Utvidgningen av kontroll- och kontrollförfarandet meddelas den skattskyldige till de år och skatter som påverkas av den nya skatteinformationen.
- och när Den information som erhålls på detta sätt är direkt relaterad till den verksamhet som bedrivs, som utvecklas kontinuerligt över tid. Denna slutsats dras från skatteindelningen i olika och successiva skatteperioder.
