Avdragsgilla kostnader som TS godkänner och egenföretagare kommer att kunna ansöka från september

1. Avdrag på administratörslön efter höjningar
2. Avdrag för kostnader utan registrering i RETA
3. Avdrag för utgifter som inte härrör från huvudverksamheten
4. Avdrag för FoU&I-kostnader

Under det senaste året har Högsta domstolen (TS) och Riksdomstolen (AN) utfärdat nya meningar som direkt påverkar egenföretagare. Båda domstolarnas kriterier stöder eller gynnar detta vissa utgifter anses vara avdragsgilla, utöka möjligheterna för egenföretagare att minska sin skattekostnad.

Som Pablo G. Vázquez, en advokat specialiserad på beskattning, förklarade för detta medium, har några av dessa avgöranden haft särskild relevans. Som den doktrin som utfärdades i maj förra året, där Högsta domstolen tillät dra av moms från annan verksamhet än den som bedrivs i huvudverksamheten. Eller den som utfärdades i februari, där TS att statskassan Du kan inte neka kostnadsavdraget av en ekonomisk verksamhet bara för att de inte åtföljs av den formella utskrivningen i socialförsäkringssystemet för egenföretagare.

Likaså löser de viktiga frågor för egenföretagare om de utgifter som de kan ta med i sina utlåtanden, där Det är inte alltid lätt att påvisa effekten av utgifterna och bevisbördan för att få avdraget.

Skatteverket slår fast att direkta uppskattningskostnader är avdragsgilla i allmänhet under förutsättning att är inte uttryckligen uteslutna av en skatteregel och är kopplade till verksamheten, korrekt tillskrivna, registrerade och motiverade. Tolkningen av båda domstolarna gör det dock möjligt att öppna ett urval av alternativ och tillämpa dessa skatteförmåner i de fall avdragsrätten för utgiften inte är klar.

Avdrag på administratörslön efter höjningar

TS tillät i en dom som meddelades i april förra året dra av löner av administratörerna trots att de drabbats av en oförutsedd ökning av bolagsstämman.

Högsta domstolen bekräftar med detta kriterium att de i stadgarna stadgade och utbetalda handläggarnas löner är avdragsgilla i företagsskatten, även om de har upplevt en ökning av sin mängd ej tidigare godkänts av styrelsen.

Skatteverket har i det här fallet inte bestritt lönernas existens eller bokföring av dessa utan avslog snarare avdraget för att inte ha godkänt höjningen av ersättningen vid stämman.

Domen är gynnsam för små och medelstora företag i dessa fall, eftersom TS avvisar att ett företags oegentlighet inför affärslagstiftningen leder automatiskt till att man nekar att utgiften kan dras av (ta det som en frikostighet).

Om kostnaden Det föreskrivs i stadgarna, redovisas, motiveras och svarar på en verklig tjänst lånat är utgiften avdragsgill.

Avdrag för kostnader utan registrering i RETA

En annan anmärkningsvärd dom som utfärdades i år av Högsta domstolen stöder detta det är inte nödvändigt att vara registrerad i den särskilda ordningen för egenföretagare (RETA) för att kunna dra av utgifter från ekonomisk verksamhet.

Specifikt skiljer TS mellan formell registrering i socialförsäkringen och att kunna tillämpa avdrag i personlig inkomstskatt (IRPF). om en ekonomisk verksamhet bedrivs inför statskassan.

I denna dom tillämpade en yrkespartner avdrag för utgifter från sin verksamhet utan att vara registrerad som egenföretagare hos socialförsäkringen. För High Court, detta antagande hindrar inte avdrag för utgifter om de verkligen kommer från utförande av en ekonomisk verksamhet.

Det är inte nödvändigt att vara registrerad i RETA, utan snarare Det räcker med att uppfylla de nödvändiga egenskaperna eller kraven som skulle passa det inom denna regim. Även om den skattskyldige inte är ansluten eller betalar motsvarande avgift, kan således den inkomst som erhålls från hans eller hennes företag behålla status som inkomst av ekonomisk verksamhet.

Denna dom har varit mycket relevant eftersom finansministeriet i allmänhet kopplar det faktum att registreringen i ordningen för egenföretagare är samman med att betrakta inkomsten som kommer från en ekonomisk verksamhet.

Men för TS utsläppskravet Det skulle bara vara ett klassificeringselement och det Det innebär inte en formell anslutning till RETA. Som Vázquez tillade, ”det är ett mycket användbart kriterium för företagare som är egenföretagare att Skatteverket försöker omklassificera.”

Avdrag för utgifter som inte härrör från huvudverksamheten

Ett slående kriterium som TS också formulerade i år var att tillåta egenföretagare dra av moms från utgifter som hör till annan verksamhet än din verksamhet. Om egenföretagaren bedriver annan ”sekundär” verksamhet kan han dra av sina utgifter även om de inte är direkt relaterade till företagets huvudsakliga verksamhet.

I denna dom gör Högsta domstolen en mycket viktig nyans: att skilja på företagets syfte med verksamheten och den affärsverksamhet som bedrivs. Ur detta perspektiv kan avdraget för kostnad neller definieras för att det utförs inom ramen för företagets syfte av företaget, men därför att Denna kostnad uppstår för att själv utveckla en ekonomisk verksamhet.

Inför detta kriterium nekade både finansministeriet och den högsta domstolen i Valencias kommun avdrag för egenföretagare eftersom de inte var utgifter relaterade till deras huvudsakliga verksamhet.

I båda fallen ansåg de att egenföretagarens ekonomiska verksamhet var den som motsvarade företagets bolagsändamål, utelämnar alla operationer som inte ingår i detta och därmed de mervärdesskattekostnader som motsvarar verksamheter som också bedrivs av egenföretagaren, men utanför det ändamål som anges i stadgarna.

Men för Högsta domstolen, Den avgörande faktorn vid beslut om avdrag för kostnaden är inte detta; är att en ekonomisk verksamhet bedrivs (4 och 5 artiklarna i mervärdesskattelagen) som egen företagare eller affärsman, som är föremål för den skatt som avdraget ska tillämpas på.

Därför, Moms på utgifter kan dras av närhelst en ekonomisk verksamhet bedrivs, även om det är en sekundär aktivitet eller härrör från att utveckla den huvudsakliga. ”Det är relevant för egenföretagare eller små och medelstora företag med flera verksamhetsgrenar, eftersom det öppnar upp utrymme för att dra av kostnader kopplade till ”sekundära” men verkliga aktiviteter”, sa Vázquez.

Avdrag för FoU&I-kostnader

Slutligen, ett avgörande som också är relevant är det som påverkar avdrag för FoU&I-kostnader som tillämpas av små och medelstora företag, utfärdade i april förra året. I det här fallet är det en dom från Riksdomstolen (AN), inte Högsta domstolen utan begränsade finansministeriets möjligheter att neka dessa avdrag; ett mycket kontroversiellt antagande i skattepraxis på grund av den höga procentsatsen som gör att denna kostnad kan dras av.

I dessa fall uppstod en spänning mellan Skatteverket och ministeriet för vetenskap, innovation och universitet, eftersom det trots att det förstnämnda beviljat den tekniska certifieringen som intygar att den verksamhet för vilken FoU&I-kostnader dras av, Finansministeriet har fortsatt att indirekt diskutera samma kvalifikation genom att ifrågasätta de utgifter som SME ådragit sig. i fråga.

Även om AEAT inte ifrågasatte om verksamheten eller projektet var teknisk innovation, nekas inklusive tillhörande utgifter som sådana i bolagsskatt trots departementets betänkande.

Med denna nya dom uppmanar AN att Fokus för granskningen av finansförvaltningen är begränsad till de ekonomiska och dokumentära aspekterna, som att bevisa att utgifterna är verkliga, motsvarar de av ministeriet intygade projektet, är lämpligt motiverade och avdraget har beräknats korrekt.