I mer än ett decennium har Skatteverket låtit småföretag dra nytta av sänkta bolagsskattesatser under de första verksamhetsåren. På så sätt kan företagare betala några få i början av sin verksamhet reducerade skattesatser på 15 %, ned från 23 % att små och medelstora företag betalar och det allmänna 25%.
Skattereduktionen för ”nyskapade enheter” Det är en reducerad skattesats som kan tillämpas i flera år av företag som har just etablerats som ett företag handel. Enligt artikel 29.1 i bolagsskattelagen kommer ”nybildade enheter som bedriver ekonomisk verksamhet att beskattas under den första skatteperioden då skattebasen är positiv och i nästatill en takt av 15 procent”.
Nu, i flera år, har företagare haft annorlunda tvivel om tillämpningsperioden för denna minskning. Som förklarats av olika skatterådgivare som konsulterats, Det har förekommit flera klagomål från företag under de senaste åren på grund av skillnader i tolkning i tillämpningen av denna rabatt.
Vissa förstår att företag endast kunde tillämpa 15%-satsen i två år från det ögonblick som vinster först deklareras, även om det under det andra året var förlustermedan andra förstod att nedsättningen borde kunna tillämpas under de två första ersättningsåren, vare sig den är i följd eller inte.
Entreprenörer kan betala en reducerad skattesats på 15 % under det första förmånsåret och följande
Med tanke på dessa tvivel, både Skatteverket och den centrala ekonomiska förvaltningsdomstolen (TEAC) själva De har uttalat sig de senaste åren för att klargöra hur länge denna minskning varar.
Å ena sidan är lagen tydlig angående det ögonblick då skatteförmånen börjar tillämpas, vilket är det första förmånsåret. Detta innebär att om ett nybildat företag redovisade förlust under de första fyra åren, skulle denna skatteförmån inte börja bokföras förrän det femte året.
Tveksamhet uppstår dock vanligtvis från det ögonblick då skatteförmånen börjar redovisas. Regeln säger att företag kommer att kunna få tillgång till denna rabatt på 15 % under det första året de gör vinster och under det följande året.
Lagen avser på varandra följande år
Kontroversen är att bestämma vad lagen hänvisar till med följande: nästa räkenskapsår då vinst erhålls eller räkenskapsåret efter det första under vilket vinst har erhållits?
Skillnaden, enligt olika experter som konsulterats, är viktig. Låt oss ta exemplet med ett företag som gjorde vinster för första gången 2023 men gick med förlust 2024. Om det skulle förstås att den reducerade skattesatsen gäller de första och på varandra följande åren, 2025 kunde detta avdrag inte tillämpas, eftersom det 2024 var då han hade rätt till det andra året av nedsättning, även om han inte kunde tillämpa det på grund av att han hade haft förluster.
Om man tvärtom skulle förstå att lagen avser det första året då vinster deklareras och det efterföljande året då vinster också har erhållits, skulle det kunna vara så att man 2025 skulle kunna dra nytta av skattereduktionen.
Men i en dom har Central Economic Administrative Court (TEAC) redan klargjort att företag De kan bara betala en ränta på 15 % eftersom det nyligen skapades, det första året då de hade ett positivt resultat och nästa åroavsett om de har haft vinster eller förluster. Det vill säga att detta tillämpas i övningar på varandra följande.
Likaså har Skatteverket uppdaterat sin hemsida för att förtydliga att denna skatteförmån gäller ”i den första skatteperioden då skatteunderlaget är positivt och i följandeoavsett resultatet av dess skattebas under detta andra år”.
Andra företag som också kan dra nytta av den reducerade skattesatsen på 15 %
Som en nyhet, från 2022, utökades även den nya startuplagen sänkningen med 15 % av den skattesats som företagen ska betala i bolagsskatt till de berörda företagen ”uppstår.” Enligt regeln kommer skattebetalare som har ställning som nya företag att betala skatt med 15 % i första skatteperioden i vilket, med nämnda villkor, skatteunderlaget är positivt och i nästa tre.
Det vill säga, i det här fallet, de företag som får övervägandet om att ”uppstå”, De kunde betala skatt i totalt fyra år med 15 % från och med 2023. Om till exempel en verksamhet som uppfyller kraven för att betraktas som en ”startup” gav positiva resultat för första gången i år, skulle den beskattas med 15 % på sin vinst inte bara i år utan fram till 2026, så länge som den upprätthåller övervägandet under denna tid av att ”uppstå”. Om det i år hade förluster och dess första positiva år var 2024, skulle den reducerade skattesatsen på 15 % vara till 2027.
Enligt den nya startuplagen kommer en startup att betraktas som innovativ ”när dess syfte är att lösa ett problem eller förbättra en situation existerar genom utveckling av nya eller väsentligt förbättrade produkter, tjänster eller processer jämfört med den senaste tekniken och som medför en implicit risk för tekniskt eller industriellt misslyckande eller i själva affärsmodellen.
