Under de senaste åren har Högsta domstolen meddelat olika domar som har fastställt rättspraxis och har förlängt antalet utgifter som kan dra av affärer i bolagsskatten samma år. Många av dessa avgöranden klargör också hur avdrag kan tillämpas och till och med deras preskriptionstid.
Den 1 juli startade kampanjen Företagsskatt. De flesta företag, förutom några som till exempel upplöstes i mitten av föregående år, måste lämna in denna deklaration i 25 första dagarna i juli.
Sedan flera år tillbaka har Högsta domstolen har motsatt sig Skatteverkets kriterier vid mer än ett dussin tillfällen som som huvudregel avvisar varje kostnad som inte är strikt motiverad och direkt kopplad till verksamheten. Dessa domar – många av dem utfärdade 2023 och som kan tillämpas i år för första gången – har inneburit att företag kan tillämpa nästan ett dussin mer utgifter för att minska det resultat som ska betalas.
Dessutom har andra domar som har utfärdats hittills gynnat företag som genomgår reglering av bolagsskatt och har också fastställt att felaktigt redovisade utgifter kan dras av oavsett löptid av recept.
Nya utgifter som företag kan dra av 2024 i bolagsskatt
Företagsskattereglerna är en av de mest flexibla eftersom de tillåter företag dra av dussintals utgifter. Men när trycket kommer att knuffa, avvisar statskassan alla avdrag som inte är direkt relaterade till verksamheten och kräver strikt motivering av kostnaden. Ibland nekar den till och med automatiskt avdrag för kostnader såsom löner för administratörer och direktörer, måltider, visitkort eller gåvor till kunder, med tanke på dem som ”liberaliteter”.
Tack vare de senaste meningarna av Högsta domstolen som sammanställs nedan har listan över avdragsgilla kostnader som småföretag får ta med i sin företagsdeklaration utökats.
-
Avdrag på lönen för alla delägare, även utan att ingå i stadgarna
Avdraget från lönen för ett företags delägare i Företagsskatt har varit en av de längsta striderna mellan företag och statskassan. Inledningsvis nekade Skatteverket automatiskt avdrag som kostnad på en partners lön, även om han eller hon var arbetstagare.
Efter flera domar i Högsta domstolen det var möjligt att ta med lön som självrisk delägarna i ett företag så länge de var arbetare och inte administratörer. Först 2023 var det också möjligt för statskassan att ändra sina kriterier och medge till och med lönen för handläggarna och majoritetsdelägarna som avdragsgill.
Detta kommunicerades av rättsväsendet, där de ansåg att båda domarna i Högsta domstolen fastställde doktrin och ”kommer att tillåta tusentals små och medelstora företag att dra av den ersättning som betalats till sina arbetspartners i sin företagsskatt.”
Slutligen fastslog flera domar från Högsta domstolen och Förvaltningsekonomiska domstolen 2024 att det dessutom bl.a. Lön till administratörer och direktörer är avdragsgill även om det inte har fastställts i bolagets stadgar.
Just det faktum att det inte fastställts i stadgarna var ett av de argument som Högsta domstolen använde mest för att ogiltigförklara löneavdraget i bolagsskatten.
-
Avdraget för dåligt redovisade utgifter föreskriver inte
2024 har Högsta domstolen även fastställt en ny doktrin där den tillåter småföretag att dra av i bolagsskatten de utgifter de De glömde att redovisa tidigare årfortfarande när de redan har ordinerats.
Mening 518/2024 av Högsta domstolen löste nyligen en av de mest kontroversiella frågorna när man tillämpar en avdrag för företagsskatt. ”Reglerna för denna skatt säger tydligt att företag kan dra undantagsvis av en utgift som de glömt att redovisa under året där den hade upplupnats. Det vill säga när fakturan hade upprättats och utfärdats. Naturligtvis så längeOm man jämför båda påståendena innebär tillämpningen av detta avdrag inte att man betalar mindre skatter”, förklarade Pablo G. Vázquez, från GVA Asesores, en skatteexpert specialiserad på avdrag.
Nyckeln här, enligt Pablo G. Vázquez, är att avgöra om företaget hade rätt till avdrag när du följer artikel 11.3 i bolagsskatten till registrera en utgift för sent och inkludera den i din retur, även när det redan har föreskrivits. ”Vad Högsta domstolen hävdar är att denna regel inte talar om preskription vid något tillfälle, så ”Det enda kravet att redovisa och dra av denna kostnad för sent skulle vara att det inte innebär att betala mindre skatt.”
-
Avdrag för ränta på skatteuppskov i bolagsskatt
Det slog också Högsta domstolen fast Dröjsmålsränta är korrelerad med inkomst, eftersom den är kopplad till utövandet av näringsverksamhet. och de ska vara avdragsgilla i bolagsskatt som nästan alla andra kostnader som egenföretagaren får stå för i utövandet av sin verksamhet.
Till en början motiverade administrationen att, om dessa räntor fick dras av, vad de verkligen gjorde var att snedvrida den kompenserande karaktären hos dessa intressen, som tjänar till att kompensera statskassan för skattebetalarnas försening.
Ändå, Högsta domstolen skiljer på dröjsmålsräntans karaktär och böter och sanktioner som åläggs företag, som inte i något fall är avdragsgilla. För domstolen grundar sig avdragsrätten för ränta på att det är en finansiell kostnad med en kompenserande och icke-bestraffande funktion. Det vill säga, de tjänar till att kompensera och kompensera statskassan, inte att straffa skattebetalarna.
Därmed ”löser domen en historisk debatt angående avdragsrätten för dessa räntor, som i realiteten redan hade lösts med själva IS-lagen. Nu finns det i alla fall ingen annan tolkning från tjänstemännen. De kommer att vara avdragsgilla inom de gränser som anges i standarden.”förklarade José María Mollinedo, generalsekreterare för fackföreningen för finanstekniker, Gestha.
Man bör komma ihåg att för att inkludera dröjsmålsränta – som motsvarar cirka 3,75 % av det belopp som ska betalas för pågående skatteförpliktelser – som ett avdrag finns det gränser fastställda i IS (bolagsskattelagen): kostnaden får inte överstiga 30 % av rörelsevinsten för året eller gränsen på 1 miljon euro.
-
Avdrag för räntor och kostnader på dina krediter
Högsta domstolen meddelade också en dom som återigen gav ett egenföretagare till förmån för förvaltningen vid sina avdrag. Den här gången, Domarna dömde till förmån för en egenföretagare som nekades skattelättnader för de räntor och andra utgifter han haft för ett lån han begärt för sin verksamhet.
I princip är de räntor – och andra kostnader – som egenföretagare står för när de begär lån avdragsgilla i bolagsskatten. Skatteverket brukar dock neka företagare dessa avdrag eftersom de anser att de inte är kopplade till deras inkomst. Eller, för att uttrycka det på ett annat sätt, statskassan störtar dessa lättnader i vissa fall eftersom de uppenbarligen inte tjänar direkt till att generera fördelar och därför betraktar dem som ”liberaliteter”.
Detta hänsynstagande till liberalitet eller donation är ett av Skatteverkets vanligaste argument för att störta de avdrag som egenföretagare försöker göra i Företagsskatten. Nu har High Court tvingats utvidga sin doktrin och klargöra att utgifterna för ett lån inte heller är en liberalitet och kan vara helt avdragsgilla även om de inte direkt tjänat till att generera inkomster.
Dessa utgifter kommer att vara avdragsgilla i bolagsskatten så länge de uppfyller de allmänna kraven för avdragsrätt för utgiften, det vill säga ”bokföringsregistrering, imputation enligt periodisering och dokumentär motivering”, tillägger Högsta domstolen.
-
Avdrag för befordringskostnader
Högsta domstolen meddelade också nyligen en dom som utökar de bolagsskatteförmåner som kan komma åt. småföretag när de marknadsför sitt varumärke. Med denna dom måste statskassan tillåta egenföretagare och små och medelstora företag att dra av allas utgifter för att genomföra denna typ av reklamkampanjer.
Enligt de skatterådgivare och jurister som rådfrågats har straffet inneburit en stor förändring i mängden utgifter som företagen kommer att kunna dra av i bolagsskatt. Tills nu, bara medgav att företag som genomför en reklamkampanj genom marknadsföring Från ett evenemang kommer kostnaderna för att introducera ditt varumärke vid nämnda evenemang att dras av.
Dock, alla andra utgifter som företag ådrar sig när de marknadsför ett evenemang, såsom uthyrning av lokalen, köp av varor, anordnande av catering eller något annat köp som de har kommit överens om med arrangören av evenemanget de marknadsför, de var uteslutna.
Från och med nu, i och med den nya domen från Högsta domstolen, har de utgifter som småföretag kan dra av i bolagsskatt utökats.
-
Högsta domstolen tvingar också statskassan att gynna företag i legaliseringar
Högsta domstolen uttalade också nyligen att de lagningar som inspektionen gjort till egenföretagare inte bara ska rätta till de misslyckanden som gynnar förvaltningen, utan även fel som gynnar egenföretagare. En dom från högsta domstolen har insisterat på vikten av att tillämpa ”principen om fullständig reglering”som trots all rättspraxis som hittills funnits, statskassan fortfarande inte tillämpar vid rättelse av skattskyldigas deklarationer.
Hittills, när statskassan genomför en kontroll och upptäcker ett fel i skattedeklarationerna – oavsett om det gäller moms, personlig inkomstskatt eller annan skatt – för egenföretagare, korrigerar automatiskt felet som orsakar förvaltningen ekonomisk skada men lämnar utan att reglera den del av samma dom som gynnar skattebetalaren
Det tydligaste exemplet är fallet som behandlats av den dom som Högsta domstolen meddelade den 28 februari i år. I den inkluderade verksamheten i fråga inkomster från revisionsberättelser under räkenskapsåret 2012, istället för 2011. Finansministeriet gjorde en kontroll och rättade till detta fel som företaget gjort, vilket gjorde att det betalade skatt för samma rapporter 2011. Problemet är att förvaltningen korrigerade domen och fick skattebetalarna att betala mer 2011, men lämnade 2012 års deklaration orörd, så Företaget betalar två gånger för samma skattepliktiga händelse.
Vad Högsta domstolen gjorde är att komma ihåg det Administrationen är skyldig att korrigera denna obalans ex officio och förhindra att egenföretagaren måste inleda ett separat förfarande. för att få tillbaka den inkomst du betalat felaktigt. Enligt denna dom i högsta domstolen är denna ”princip om fullständig reglering, som vi upprepade gånger har erkänt, tillämplig på fall där administrationen verifierar en skattepliktig händelse – utfärdande av revisionsberättelser – och hänför den till motsvarande år, utan att ta hänsyn till konto att den skattskyldige redan hade betalat skuldbeloppet”.
