Inkomstdeklarationen 2025 närmar sig och med den dyker den upp igen det eviga tvivel bland många egenföretagare om hur utgifter relaterade till fordonet kan dras av som de brukar arbeta.
Även om kostnader för bränsle, underhåll eller försäkring är vanliga, är sanningen den Skattemyndigheter upprätthåller mycket strikta kriterier för att tillåta avdrag för dessa kostnader för personlig inkomstskatt. Och självklart gäller samma sak för att köpa eller hyra en bil.
Lagen slår fast att endast de yrkesverksamma som kan visa att de använder fordonet uteslutande för sin ekonomiska verksamhet kan dra nytta av detta avdrag. Något som i praktiken är praktiskt taget omöjligt att ackreditera för nästan hela gruppen.
Även om egenföretagare i moms kan dra av dessa utgifter relativt enkelt varje kvartal – alltid visa inverkan på verksamheten, normalt 50 % -, i personlig inkomstskatt innebär kravet att visa denna exklusiva användning att Avdraget är begränsat till ett fåtal sektorer. Till exempel taxichaufförer, transportörer eller handelsagenter.
- Vilka egenföretagare kan dra av fordonskostnader och vilka krav ställs av statskassan?
- Hur kan fordonskostnaderna beräknas och motiveras så att statskassan accepterar dem?
Vilka egenföretagare kan dra av fordonskostnader och vilka krav ställer statskassan?
I Spanien kan fordonskostnader endast dras av från den personliga inkomstskatten om användningen uteslutande är yrkesmässig, enligt artikel 22.2 i personskatteförordningen. Så, För att ett fordon ska anses vara en del av verksamheten måste det vara vederbörligen registrerat i de obligatoriska räkenskapsböckerna och endast användas i utvecklingen av den ekonomiska verksamheten.
Som förklarats av Pablo G. Vázquez, skattejurist och direktör för GVA Asesores, är utgifter i teorin endast fullt giltiga för intäkterna när De uppfyller villkoren för att redovisas, periodiseras, motiveras, faktiskt utföras, kopplas till verksamheten och ingår inte i katalogen över icke avdragsgilla kostnader.
I det specifika fallet med fordon är avdragsrätten även villkorad av att de är kopplade till verksamheten, det vill säga är nödvändiga för att generera inkomster. Men i praktiken lägger statskassan många fler hinder för att påvisa detta samband med verksamheten.
Endast vissa egenföretagare kunde säkert dra av fordonet och dess utgifter i personlig inkomstskatt.
Och för att göra detta, enligt de konsulterade skatterådgivarna, är det som statskassan har krävt att egenföretagaren ska ingå i en mycket liten grupp yrkesverksamma som på grund av sin verksamhet det inte råder någon tvekan om att de använder fordonet i affärer. Det tydligaste exemplet är transportörer eller taxichaufförer. Faktum är att lagen om personlig inkomstskatt innehåller en lista över dessa egenföretagare att de automatiskt skulle ha rätt att dra av fordonet och dess utgifter i personlig inkomstskatt.
På detta sätt tusentals Egenföretagare som också använder sin bil i affärer men delar den med sin personliga sfär kan inte dra av dessa tillhörande utgifter i personlig inkomstskatt. även om de kan tillämpa dem på moms på kvartalsbasis.
Det är också viktigt att komma ihåg att Skattedirektoratet vid många tillfällen har klargjort det avdrag för kostnader som härrör från leasing eller leasing av fordon hyra Det kräver också exklusiv inverkan på ekonomisk aktivitet, som framgår av det bindande samrådet V0767/17 den 27 mars. Samt andra därmed sammanhängande utgifter, som t.ex. uthyrning, garage eller amortering av skåpbilar och lastbilar, De är endast avdragsgilla om fordonet används för verksamheten, enligt olika beslut som funnits, såsom DGT 2417/2003 och 1640/2005.
Enligt Pablo G. Vázquez, Rättspraxis har förstärkt behovet av tydliga bevis för exklusivt engagemang. Till exempel specificerar vissa domar i högsta domstolen nyligen att försäkringsagenter inte automatiskt betraktas som handelsagenter – vilket ingår i lagen – när det gäller presumtionen för inblandning. För sin del har andra avgöranden från de högre domstolarna, särskilt från Castilla y León och TSJPV, visat att Samtidig användning för ekonomisk verksamhet och privata behov ogiltigförklarar avdraget, även när privat användning är begränsad.
Går det i praktiken att motivera fordonskostnaderna så att statskassan accepterar dem?
Så, För att fordonsutgifter ska vara avdragsgilla måste egenföretagaren visa att hans eller hennes bil uteslutande används för ekonomisk verksamhet. I praktiken, och detta görs mycket tydligt av Vázquez, är det bara de fordon som nämns i personskattereglerna som upprätthåller avdraget, och dessa är blandfordon avsedda för transport av varor, fordon för att transportera passagerare mot ersättning, fordon för undervisningsförare, fordon för resor av handelsagenter eller representanter och fordon avsedda för överlåtelse av användning.
De utgifter som ingår är däremot uppenbarligen inköp av fordon och bränsle, men även avskrivningar, reparations- och underhållskostnader, vägskatter och i förekommande fall leasing- eller hyreskostnader.
Och dessutom, även för egenföretagare vars verksamhet omfattas av lagen om personlig inkomstskatt, Dokumentation är nyckeln till att bevisa effekten, inklusive orderanteckningar, tagna rutter, bränslebiljetter och reparationsfakturor. Detta beror på att rättspraxis har insisterat på att enbart innehav av ett annat fordon för privat bruk eller uppvisande av leasingavtal inte är tillräckligt för att bevisa att användningen är exklusiv, och uttömmande dokumentation måste tillhandahållas för att bevisa den professionella användningen av fordonet.
Skillnader i avdraget i moms och IRPF
Därför understryker experten det Egenföretagare som använder ett fordon för blandade ändamål bör anta att utgifter inte säkert kan dras av från INTÄKTEN, eftersom varje indikation på privat användning kan ogiltigförklara avdraget. Detta innebär också att dokumentations- och redovisningshanteringen måste vara rigorös och förenlig med de kriterier som fastställts av finansministeriet. För bränsleavdraget och för alla andra är det värt att lägga till.
Nu, till skillnad från personlig inkomstskatt, i fallet med mervärdesskatt Avdraget för utgifter kopplade till fordon är något enklare, eftersom det medger att en andel kan tillämpas utifrån yrkesmässig användning. Vid blandad användning, Egenföretagare kan endast dra av den procentandel som motsvarar användningen för ekonomisk verksamhet, även om reglerna på samma sätt kräver att det finns stöddokumentation och register som tydligt återspeglar professionell användning.
