- Utestående utbetalningar fortsätter att vara inkomst från verksamheten även om egenföretagaren går i pension
- Periodiserings- eller inkasso- och betalningskriteriet avgör vilket år de deklareras.
- Att samla in gamla fakturor är inte detsamma som att fortsätta arbeta efter pensioneringen
Verksamheten kan läggas ner och egenföretagaren gå i pension, men utestående fakturor förfaller inte. En betalning som erhålls månader efter uppsägningen fortsätter att få konsekvenser för den personliga inkomstskatten. Problemet är att det inte alltid ska deklareras när pengarna kommer in: att tillräkna dem till fel år kan tvinga pensionären att korrigera sin inkomstdeklaration.
Generaldirektoratet för skatter (DGT) har precis klargjort denna situation i ett bindande samråd om ett frilansförlag som går i pension i augusti 2026, men som kommer att fortsätta att ta emot avgifter för tidigare distribuerade böcker. Treasury drog slutsatsen att dessa inkomster de upprätthåller hänsyn till avkastning från ekonomisk verksamhet och de är inte undantagna eftersom yrkesutövaren har upphört och börjat ta ut sin pension.
Datum för insättning på bankkontot avgör dock inte alltid det år då det ska deklareras. Om egenföretagaren tillämpade periodiseringskriteriet kan prestationen motsvara det år då arbetet utfördes; Om du hade valt inkasso och betalning måste du fördela det när du faktiskt får pengarna.
Som Raquel Jurado, en REAF-tekniker, förklarade för denna tidning, varken pensionering eller uttag från statskassan eller RETA De ensamma ändrar dessa regler.
Det är också viktigt att skilja mellan att ta betalt för en tidigare transaktion och att fortsätta ta emot provisioner eller utföra nytt arbete. Det första antagandet ska inte förväxlas med kontinuiteten i verksamheten, medan det andra kan påverka uppbörden av pensionen och kräva en specifik ram.
Utestående utbetalningar fortsätter att vara inkomst från verksamheten även om egenföretagaren går i pension
Generaldirektoratet för skatter (DGT) analyserade fallet med en egenföretagare redaktör som planerade att gå i pension och sluta i augusti 2026. Efter att ha gått i pension, skulle fortsätta att få belopp för tidigare distribuerade böcker i olika bokhandlar.
Finansministeriet drog slutsatsen att dessa belopp behöll vederlaget för inkomst av ekonomisk verksamheteftersom de kom från den verksamhet som utvecklades före upphörandet.
”Avregistreringen i statskassan eller avregistreringen i RETA ändrar inte inkomstens karaktär för personlig inkomstskatt”, förklarade Raquel Jurado, en tekniker vid Studies Service of the Registry of Tax Advisory Economists (REAF), för denna tidning.
Att få dem efter pensioneringen omvandlar dem inte till arbetsinkomst, kapitalvinst eller skattebefriad inkomst. De upprätthåller den skattemässiga karaktären av den verksamhet som orsakade dem.
En annan fråga är vilket år de ska deklareras. För att fastställa detta kommer det att bli nödvändigt att kontrollera om egenföretagaren tillämpade det allmänna periodiseringskriteriet eller hade valt indrivnings- och betalningskriteriet.
Periodiserings- eller inkasso- och betalningskriteriet avgör vilket år de deklareras.
Som Jurado sammanfattade ändrar det faktum att ta emot betalningen efter pensioneringen ”inte i sig de tillfälliga tillskrivningsreglerna för personlig inkomstskatt.”
I allmänhet tillämpar egenföretagare periodiseringskriterium. Prestationen deklareras det år då insatsen utfördes och indrivningsrätten uppkommit även om uppdragsgivaren betalar fakturan senare. Om jobbet fullgjorts före pensioneringen ska det räknas in i det årets inkomst.
Å andra sidan, om den skattskyldige giltigt hade tillämpat insamlings- och betalningskriterier, Beloppet fördelas på det år du får det, även om du redan har slutat och gått i pension då.
Detta alternativ kan inte väljas senare för en specifik faktura beroende på vilken som är mer fördelaktig. Den ska tillämpas på den skattskyldiges all ekonomiska verksamhet och i allmänhet bibehålls i minst tre år.
Till exempel avslutade en designer och fakturerade ett projekt på €8 000 i juni 2026, gick i pension i augusti och fick pengarna i januari 2027:
- Om kriteriet för periodisering, De 8 000 euron motsvarar 2026 års inkomst.
- Om du hade valt kriteriet för inkasso och betalningar, Du måste inkludera dem i din inkomst 2027.
samma mängd Det bör inte deklareras två gånger. Om det redan tilldelades 2026 enligt periodiseringskriteriet, genererar dess insamling 2027 ingen ny avkastning.
Vilka skatteplikter kvarstår efter folkräkningsminskningen
När den faktiska uppsägningen har skett och folkräkningens tillbakadragande har meddelats, den enkla insamlingen av en utfärdad faktura under aktiviteten inte förpliktar, För personlig inkomstskatt, för att behålla eller återaktivera registreringen som affärsman eller professionell. Enligt Jurado bör en rörelsedrivande verksamhets skyldigheter, såsom att föra register eller presentera avbetalningar, i princip inte fortsätta att uppfyllas. Ja, den utestående inkomsten måste deklareras när det är tillämpligt.
Nyckeln är att skilja detta antagande från behovet utfärda en faktura efter uppsägning, även om det motsvarar en tidigare operation. ”När du säger upp dig som företagare bör du i teorin inte utfärda nya fakturor”, sa REAF-teknikern. Innan du gör det är det lämpligt att kontrollera om det finns några folkräknings-, fakturerings- eller momsplikter.
Att samla in gamla fakturor är inte detsamma som att fortsätta arbeta efter pensionering
Insamling av fakturor motsvarande tjänster som tillhandahållits före pensionering bör inte förväxlas med slutförandet av nytt arbete när pensionen erkänns. I detta andra fall kommer de regler som avgör om pensionstagaren kan göra förmånen förenlig med egenföretagares verksamhet inträde.
Som denna tidning redan förklarat tillåter artikel 213.4 i den allmänna socialförsäkringslagen egenföretagande utan avgifter när årlig avkastning inte överstiger SMI.
Vidare klargjorde Högsta domstolen i en nyligen genomförd dom att gränsen ska beräknas på nettoprestation – inkomst minus avdragsgilla kostnader – och inte på all fakturering. När dessa villkor är uppfyllda, registrering i RETA är inte tillämplig inte heller analysera vana.
Detta undantag påverkar dock bara socialförsäkringen: Deklarationerna förblir skattepliktiga. Dessutom, om den tillämpas felaktigt, kan pensionären behöva återbetala upp till fyra års pension, med ränta, och betala utestående avgifter.
För att illustrera risken beräknade Alberto Ara fallet med en egenföretagare som skulle ha fått en pension på 1 200 euro per månad i fyra år utan att vara registrerad hos RETA. Enligt din simulering skulle du behöva möta:
- 80 640 euro för pensionsavkastning, inklusive de 20 % som tillämpades i exemplet.
- 13 920 euro in väntande offerter, beräknat på en månadsavgift på 290 euro.
- 94 560 euro totalt, utan att räkna en eventuell sanktion.
Beräkningen är vägledande, men den visar att en felaktig inramning kan generera en skuld som är större än 90 000 euro.
Det säkraste sättet att undvika problem ”är att korrekt rama in alla aktiviteter som kommer att utföras efter pensioneringen, utvärdera om det passar in i en kompatibel modalitet som aktiv pensionering”, förklarade Adrián Montalvo Requena, professor vid European University Centre for Economics and Management i tidigare uttalanden till detta medium.
