En europeisk dom har klargjort det egenföretagare de kan dra av Mervärdesskatt (moms) samma kvartal som det betalades moms (stöds) trots att de ännu inte fått fakturan som de kan dokumentera verksamheten med.
Närmare bestämt klargör Europeiska unionens allmänna domstol (TGEU) – som är första instans av EU:s högsta domstol – att egenföretagare kan dra av inbetalda avgifter även om fakturan tas emot under en senare period. Förutsatt givetvis att operationen har skett i kvartalet som de kommer att presentera i motsvarande deklaration.
Domen har särskild relevans för alla de operationer som sker i slutet av kvartalet och vars faktura kan utfärdas senare, trots att egenföretagaren redan har betalat för produkten eller tjänsten, och betalat momsen.
Som Pablo G.Vázquez, en advokat specialiserad på beskattning, förklarade för detta medium, med detta kriterium, Europadomstolen förstärker rätten till avdrag för ingående moms när transaktionen har skett, oavsett underlag. I det här fallet fakturan, vilket är ett formellt krav).
- EU-rätten gör inte momsavdrag villkorat av mottagandet av fakturan
- Praktiska konsekvenser av den nya europeiska domen
- Momsavdraget i det spanska skattesystemet
EU erkänner rätten att dra av moms även om fakturan inte har mottagits
Domstolens dom, daterad 11 februari 2026, frågar om EU-rätten tillåter att momsavdrag görs under förutsättning att fakturor har mottagits inom samma kvartal som de materiella kraven är uppfyllda. Det vill säga där verksamheten bedrivs bärs skatten och därmed uppstår rätt till avdrag.
I detta fall begärde ett skattepliktigt företag ett beslut från skattemyndigheten för att bekräfta om det var möjligt att dra av den ingående mervärdesskatten efter att ha utfört verksamheten under en period, men fått fakturan under den följande perioden.
Enligt Vázquez får domstolen i förhandsavgörandet frågan om en nationell förordning där, om de väsentliga kraven är uppfyllda, överensstämmer med EU-rätten, är skyldig att ta emot och ha fakturan för att dra av uppkomna avgifter.
När det gäller denna fråga uttryckte domstolen tvivel om huruvida mervärdesskattedirektivet hade införlivats på ett korrekt sätt för dessa fall. I domen i fråga införde de bestämmelser som tillämpades på nationell nivå (i detta fall i Polen) ett ytterligare krav på att ha fakturan i besittning på likviddagen för att dra av moms. ett krav som ”inte följer av direktivets ordalydelse”.
Enligt domstolen kan det ”direkt påverka neutralitetsprincipen” att tvinga fram avdraget till följande kvartal på grund av att det inte finns bevis.genom att tvinga operatören att tillfälligt bära den ekonomiska bördan av skatten.” Det vill säga genom att förlora likviditet för att din leverantör har försenat utfärdandet av fakturan.
Praktiska konsekvenser av den nya europeiska domen
I det diskuterade fallet förvärvade det polska företaget gas och el under ett kvartal (period 1). De fakturor som motsvarar dessa förvärv utfärdades och mottogs under den efterföljande avräkningsperioden, dock före presentationen av självvärderingen motsvarande period 1.
I Spanien skulle det vara likvärdigt med att ta emot fakturan för det första kvartalet som börjar den 1 april, innan man lämnar in deklarationen som motsvarar perioden januari-mars, vars tidsfrist går ut den 20 april.
Den polska skattemyndigheten avvisade utnyttjandet av avdraget under period 1 eftersom fakturan inte hade mottagits under den tillfälliga perioden; Ärendet överlämnades sedan till den nationella domstolen för förhandsavgörande.
Som ett resultat fastställer domstolen en skillnad mellan materialkrav (lagens födelse) och formella krav (villkor för dess utövande). Å ena sidan indikerar materialkraven tidpunkt då kravet på avdrag uppstår, vilket är när betalning av skatten krävs (direktiv 2006/112/EG, artiklarna 167 och 168). Däremot reglerar formkrav sättet och garantierna för utövandet av avdraget (fakturering, redovisning, deklaration, direktiv 2006/112/EG artikel 178).
”Denna distinktion är viktig, eftersom man följer principerna om neutralitet och proportionalitet, Ingående skatteavdrag ska medges om de materiella kraven är uppfyllda, även om den skattskyldige har underlåtit vissa formkrav. påpekade Vázquez. ”Som framgår av domen, Rätten till avdrag utövas under samma period som den uppstod, det vill säga i det ögonblick då det förfaller. En medlemsstat kan inte, genom en intern regel, omvandla ett rent formellt krav (innehav av en faktura) till ett villkor för att rättigheten ska uppstå.”
Baserat på ovanstående drar TGUE slutsatsen att strider mot unionsrätten en nationell förordning som gör avdraget villkorat av mottagande av faktura i avräkningsperioden (under kvartalet), om det har inkommit före inlämnandet av den deklaration i vilken det avdraget ska ingå.
”Rätten till avdrag inträder i den skatteperiod då skatten förfaller till betalning, oavsett mottagande av faktura. Det som Europadomstolen framhåller är något grundläggande, men som skattebetalarna inte känner till. Det är inte villkorat av mottagandet av en faktura.”
I ett exempel som beskrivs av Vázquez, om egenföretagaren tillhandahåller en professionell tjänst den 31 mars till en annan egenföretagare och skickar fakturan till honom i april, kommer denna egenföretagare Du skulle ha rätt att dra av den momsen från fakturan för perioden januari-mars i din första kvartalsvisa momsdeklaration i april. ”Detta trots att man fick fakturan i april, eftersom tjänsten tillhandahölls i mars.”
Som experten förklarade är det vanligt att egenföretagare inte är medvetna om detta problem. ”Det är något som skattebetalarna inte vet. De tror att momsen bara går på fakturan, och inte (det är så). Det är många människor som får tjänster eller varor den 30/31 mars men inte fakturan. Och de tror att de inte längre kan dra av det under det första kvartalet. Ja det kan de; precis som de som tillhandahåller en tjänst den 30 december måste de tekniskt sett inte göra det hela tiden. utfärdas.”
