Det har Högsta domstolen (TS) slagit fast Det är inte möjligt att dra av förluster i personlig inkomstskatt. som genereras av donationer för att minska skattebetalningen. Denna fråga, ”det ”Det skapade en meningsskiljaktighet i domstolarna,” har avgjorts med High Courts avslag. Denna åsikt begränsar eller ”gör dyrare” denna typ av transmissionoch kan särskilt drabba dem som skänker en fastighet eller som bestämmer, vilket är fallet med egenföretagare, lämna över tyglarna i ditt företag till en familjemedlemsom förklarats av Sandra Hernanz, skatterådgivare, till denna tidning.
Som Hernanz förklarade, när en donation sker, den realisationsvinst eller förlust som genereras från överföringen beräknas. Skillnaden kommer att bero på om den genomförda överföringen görs till ett större eller mindre värde än vad dess förvärv innebar för givaren. ”Om vi pratar om att göra donationen och tillgångens nuvarande värde är högre, produceras en vinst, men om den är lägre skulle det generera en förlust.”
De resolutioner som vissa Superior Courts of Justice hade upprätthållit var det Förluster som genereras av donation kan kompenseras i den personliga inkomstskatten (IRPF), enligt kriteriet ”tillåta avdrag för förluster, precis som betalning krävs när det finns en vinst”, för att undvika att skada ”den ekonomiska kapaciteten” hos den skattskyldige.
Men med den nya högsta domstolens dom, ”kommer det att bli svårt att kompensera för dessa förluster på grund av donationen”, noterade rådgivaren. begränsande alternativen för de egenföretagare som vill få sin verksamhet att hålla.
Högsta domstolen förnekar att förluster på grund av donationer kan ersättas i personlig inkomstskatt
Högsta domstolens dom hänvisar till ett par som på en gång skänkte en rad fastigheter till sina barn. I det här fallet genererades en förlust för några av dem som donerade och för andra en vinst, men finansministeriet avvisade att det kunde inkludera dessa förluster och därför kompensera dem.
Målet nådde Högsta domstolen i Valencia, som dömde till skattebetalarnas fördel. Finansministeriet överklagade dock till Högsta domstolen, som har slagit fast att det inte är möjligt att beräkna dessa förluster i deklarationen.
Enligt de källor som konsulterats, Högsta domstolen accepterar en bokstavlig tolkning i lagen om personlig inkomstskatt, där den citerar, i artikel 33.5.c) att ”De kommer inte att räknas som kapitalförluster (…) de som beror på lukrativa överföringar genom inter vivos-handlingar eller liberaliteter”, bland annat.
Högsta domstolen slår således i sin dom fast att syftet med regeln inte tillåter skattebetalare att i sina deklarationer inkludera ”förluster som härrör från handlingar som enbart beror på den skattskyldiges vilja”, för att ”således undvika skatteflyktsmekanismer”.
Med detta, när egenföretagaren gör donationen, Du ska betala skatt på den skattevinst som uppstår i personlig inkomstskatt.men å andra sidan, om en skattemässig förlust inträffar, Du kommer inte att kunna dra av det i skatteneftersom bestämmelserna hindrar det.
Specifikt, som framgår av domen, ”(…) förlusterna som härrör från donationer De är inte integrerade i alla fall i personskatteunderlaget, oavsett om de är avsedda att avräknas med vinster som härrör från andra överföringar eller inte.”
Och vidare tillägger domen att om givaren fick dra av de skatteförluster som härrör från donationer från sin personliga inkomstskatt, ”skulle de få minska sitt skattebidrag efter sin vilja, på bekostnad av principen om bidragsskyldig rättvisa, (…) och utan överensstämmelse med deras ekonomiska kapacitet, försvagad av dem ensidigt.”
Domen kommer att få negativa effekter för egenföretagare som vill överlåta sina verksamheter
Detta är en ny dom, som hindrar den egenföretagare som har lämnat en donation – till exempel att överlåta verksamheten – ”från att kunna kompensera för förluster produceras av den överföringen i den personliga inkomstskatten.”
I det ovannämnda exemplet, om en far beslutar sig för att överlåta en verksamhet till sin son, kommer fadern att betala personlig inkomstskatt för den vinst – ännu inte manifesterad – som kan produceras, och sonen kommer att deklarera den i arvsskatten och donationer . ”Beskattning sker pga är antaget det genom att donera en realisationsvinst erhålls från värdestegringen som tas emot från donationen, även om en förlust också kan lida.” Den där vinsten som återspeglas Givaren måste betala det i personlig inkomstskatt.
Till exempel, om egenföretagaren köpte fastigheten för 100 000 och nu, när han bestämmer sig för att skänka den till sin son, den är värd 400 000, blir det en värdeökning. ”Nu är det värt mer än tidigare. Enligt lagen antas en realisationsvinst på 300 000 kronor. Det är denna ökning som måste beskattas.” Således skulle egenföretagaren behöva inkludera denna överföring i basen för årets sparande som motsvarar personlig inkomstskatt”, förklarade rådgivaren.
Om däremot en egenföretagare i samma exempel förvärvat fastigheten för 100 000 men när han skänker fastigheten har den ett värde av 20 000 -istället för 400 000-. Förlust skulle inträffa här. ”Fram till Högsta domstolens dom var det debatt mellan de kriterier som ställdes upp av lägre domstolar och finansministeriet. Detta fokuserade på huruvida skattebetalare hade rätt att ta med denna förlust i personlig inkomstskatt.”
I detta avseende ansåg några högre domstolar, såsom den i Valencia nyligen, att kapitalförlusten i praktiken kunde deklareras och förlusterna kompenseras med årets vinster eller med de som erhållits under de följande fyra åren . ”Det var vettigt eftersom, om skattebetalaren beskattas för vinsten, varför skulle de inte beskattas för förlusten? Dock, Med Högsta domstolens dom försvinner nu denna möjlighet”noterade Hernanz.
Att kunna ersätta förlusten innebär att man kan räkna in den i den personliga inkomstskatten så att den ”räknas” i skattehänseende, och därför, spara på skatten. ”Det vill säga, om egenföretagaren fick andra viss inkomst under det året eller de följande fyra åren, kunde han ”subtrahera” den förlusten och därmed minska den sista avbetalningen som ska betalas.”
Nu kommer skattebetalarna att behöva betala skatt utan att ta hänsyn till dessa förluster, som kan uppstå vid donationer eller överföringar, vilket sker i fallet med egenföretagares verksamhet. ”Resultatet av detta kriterium är att donationen blir dyrare. En vanlig rekommendation kan vara, till en skattebetalare med förluster, att skänka istället för att lämna som ett arv till sina ättlingar eftersom det innebar mindre ekonomisk skada. Nu, med domen, ändras detta.”
