Den senaste tidens resolution från den centrala ekonomiska administrativa domstolen (TEAC), daterad 24 september 2025, har klargjort en fråga som direkt påverkar tusentals företagens egenföretagare och småföretag. Fil 07312/2024, löst den 09/24/2025, påverkar hur de ska betala Tillgångarna i ett företag är föremål för personlig inkomstskatt när de används gratis av en partner.
Fram till nu fanns det stor juridisk osäkerhet om huruvida denna överföring borde behandlas som en länkad transaktion eller som inkomst i natur. ”TEAC ger större rättssäkerhet till de egenföretagare, genom att tydligt fastställa när och hur den fria användningen av en tillgång ska tillskrivas,” förklarade Mencía Lapetra, chef för RSM: s skatteområde, för denna tidning. Experten anser det det nya kriteriet minskar tolkningsmarginalen att skattebyrån hade upprätthållit.
Sara Palomar, även skattechef på RSM, klargjorde att även om kriteriet är förenat, ”finns det fortfarande en viss tolkningsmarginal. Till exempel, till exempel, När man bestämmer andelen mellan personlig och professionell användning av samma tillgång. ” Enligt hans åsikt kommer varje fall att kräva analysera i detalj typen av gott, dess destination och hur partner använder den.
- TEAC differentierar om verksamheten använder den i sin aktivitet eller om den förvärvades för partnerens användning.
- Vikten av att dokumentera användningen av tillgångar och deras syfte
- Risker och konsekvenser av felaktig deklaration
- Temporära effekter och omfattning av det nya kriteriet
TEAC differentierar om verksamheten använder den i sin aktivitet eller om den förvärvades för partnerens användning.
Upplösningen skiljer tydligt mellan två situationer. När den tillgång som partnern har åtnjutit är en av tillgångarna som företaget använder i sin vanliga aktivitet (till exempel ett kommersiellt fordon, en arbetsdator eller lokaler som används för verksamheten), Regulariseringen måste göras i enlighet med Relaterade partitransaktionsregler, ingår i artikel 41 i den personliga inkomstlagstiftningen.
Å andra sidan, när det goda har varit förvärvad enbart för njutning av partneren, som det kan förekomma med ett hem eller en bil för personligt bruk, Regulariseringen kommer att genomföras i enlighet med reglerna för inkomst från rörligt kapital och inkomst i natur. Som regleras i artiklarna 25 och 43 i den personliga inkomstskatten. ”Kriteriet är baserat på det syfte som fastigheten förvärvades för,” konstaterade Lapetra.
Och Palomar håller med och tillägger att denna differentiering ”kommer att tillåta administrationen Applicera en mer homogen och förutsägbar behandling, Något som hittills var beroende av inspektören eller domstolen som analyserade ärendet. ”
Vikten av att dokumentera användningen av tillgångar och deras syfte
På praktisk nivå insisterar båda skatteexperter på behovet av samhällen Upprätta interna mekanismer som bevisar hur varorna används och för vilket syfte. Lapetra rekommenderar att ”uttryckligen skilja mellan personligt bruk och professionellt bruk, i händelse av en möjlig inspektion från skatteförvaltningen.” Den separationen måste registreras skriftligen i redovisningen eller i företagets interna policy.
Palomar kommer ihåg att om det finns personlig användning av tillgångarna av partneren, ”det borde ekonomiskt värde som använder till marknadspris och återspegla det i redovisningen. ” Detta förhindrar att statskassan tolkar den fria överföringen som dold ersättning eller som en odeklarerad kapitalfördel.
Dessutom påpekar experter att dessa åtgärder inte bara tjänar till att förhindra sanktioner, utan också lätthet också försvar av autonomt vid avvikelse. Enligt Lapetra är ”dokumentation av dokumentära. Eftersom tolkningsmarginalen i fördelningen mellan personlig och professionell användning beror på de specifika fakta.”
Risker och konsekvenser av felaktig deklaration
Konsekvenserna av inte korrekt förklarar Gratis användning av varor kan vara betydande. ”Partneren kunde möta en regularisering av sin skattesituation, med skyldigheten att betala den missade avbetalningen plus sen betalningsränta,” varnade Palomar.
Lapetra tillade att vid en inspektion kunde ”administrationen kunna påföra en administrativ påföljd, vars belopp beror på svårighetsgraden och skattebetalarens avsikt. ” Kom också ihåg att en regularisering av denna typ avbryter receptperioderna för de som redan har lämnats in.
De är båda överens om det Dessa sanktioner kan undvikas Om företaget upprätthåller en ordnad och reflekterande redovisning Transparent alla fördelar i natur eller gratis överföring till partners. De rekommenderar också att granska de interna förfarandena för värdering och dokumentation av tillgångar som används utanför det strikt professionella området.
Temporära effekter och omfattning av det nya kriteriet
De nya TEAC -kriterierna har inte retroaktiva effektersom experterna klargör. ”I princip bör resolutionen inte gälla för räkenskapsår som redan har stängts, även om den kan fungera som en referens för processer som fortfarande är pågående lösning,” sade Palomar.
Lapetra rekommenderar att ”samhällen Kontrollera nu deras nuvarande situationer, om de är i en liknande situation för att undvika eventuella framtida regleriseringar. ” Resolutionen, även om den inte förändrar lagen, fastställer en tolkande grund som statskassan kan tillämpa vid framtida inspektioner.
För småföretag och familjeföretag kommer förtydligandet vid en tidpunkt då Blandad användning av varor (Fordon, fastigheter, datorutrustning …) är vanligt. Och meddelandet från advokaterna är tydligt: varje användning måste differentieras, dokumenteras och korrekt utvärderas, för från och med nu kommer administrationen att ha ett tydligt kriterium att följa.
