De kompensation för negativa skattebaser erbjuder företag möjligheten att kompensera för tidigare förluster när de lämnar in företagsskatt, vilket är den skatt som tas ut på inkomster för kommersiella företag och andra juridiska personer bosatta i Spanien.
- Definition av negativ skattebas (BIN)
- Vilken lag reglerar den negativa skattebasen
- Begränsningar för att kompensera den negativa skattebasen
- Tidsfrist för att kvitta negativa skattebaser
- Exempel på kompensation för negativa skattebaser
han företagsskatt ska lämnas in trots bristande verksamhet eller inkomst som omfattas av skatten. Denna skatt beräknas på global inkomst under en period och kan ibland generera negativa skattebaser som gör att den framtida skattebördan kan mildras.
Nedan erbjuder vi dig en guide så att du i detalj vet vad de negativa skattebaserna är, vilka begränsningar de innebär och tidsfristerna för deras ersättning.
Definition av negativ skattebas (BIN)
De summan av inkomsten som genereras av ett företag bestämmer skattebas för företagsskatt (IS). Nu är affärsenheter föremål för konjunktursvängningar, vilket gör att de kan uppleva både vinster och förluster under olika perioder.
När ett företag lider förluster kan det dra nytta av det kompensation för negativa skattebaser i bolagsskatt. Detta skatteincitament gör det möjligt för företaget att dra av förluster i framtida företagsdeklarationer.
Vilken lag reglerar den negativa skattebasen
De kompensation för negativa skattebaser regleras i Företagsskatterätt (LIS), särskilt i sin artikel 26, som i detalj behandlar förfaranden, gränser och tidsfrister för dess tillämpning och inledande av förfarandet av Skatteförvaltningen.
Med hänsyn till tolkningen och förtydligandet av vissa aspekter av bestämmelserna som utförs av juridik belyser utslag 1404/2020den 30 november i högsta domstolen.
Nämnda dom slår fast att kompensationen för negativa skattebaser i bolagsskatten är en skattebetalarrätt. Därför kan den skattskyldige bestämma om han vill begära sådan ersättning eller inte.
Vidare medges ersättning, även när den genomförs genom en deklaration som lämnas efter fristens utgång, utan att förvaltningen kan vägra att påstå att IS-deklarationen är försenad.
Begränsningar för att kompensera den negativa skattebasen
Som en allmän regel gäller kompensation för negativa skattebaser Den är begränsad till 70 % av skatteunderlaget före kapitaliseringsreserven.
Det finns dock undantag till denna gräns som är de som gäller nyskapade enheter i sina tre första skatteperioder med ett positivt skatteunderlag och under tiden för företagets utrotning, utom i fall av företagsrekonstruktioner.
För företag med nettoomsättning mer än 20 miljoner euro under de senaste 12 månadernagränsen varierar: 50 % för omsättning mellan 20 och 60 miljoner euro och 25 % för omsättning på 60 miljoner eller mer.
Vidare är det viktigt att lyfta fram att ersättningen får inte överstiga en miljon euro per skatteperiod. Negativa skattebaser relaterade till avskrivningar eller väntan som överenskommits med borgenärer undantas från ersättningen.
Lagen begränsar kompensationen för negativa skattebaser från tidigare år i fallet med Exceptionella förhållanden till exempel förvärv av inaktiva företag eller underlåtenhet att lämna in företagsdeklarationer.
Tidsfrist för att kvitta negativa skattebaser
Deadline för kompensera negativa skattebaser Företagsskatten är inte särskilt bestämd i regelverket. Skattebetalare kan utföra denna kompensation under efterföljande år, så länge skatteunderlaget är positivt.
Det är nödvändigt att den skattskyldige uttryckligen begär denna ersättning i sin deklaration. För att göra detta måste du förvara dokumentation som visar rätten att kvitta negativa skattebaser.
Administrationen har en 10-årsperiod för att inleda förfaranden av kontroll avseende kompensation av negativa skattebaser, räknat från dagen efter utgången av fristen för att lämna den självdeklaration eller deklaration i vilken kompensationen gjordes.
Exempel på kompensation för negativa skattebaser
Låt oss föreställa oss att ett kommersiellt företag har ett negativt skatteunderlag på 175 000 euro under träning 2021 och beslutar sig för att kompensera det under efterföljande år.
Under räkenskapsåret 2022 är den tidigare skattebasen positiv och når 110 000 euro. Eftersom beloppet som ska ersättas inte överstiger gränsen på en miljon euro gäller denna gräns.
Alltså räkenskapsåret 2022 Den presenteras enligt följande:
- Tidigare skattebas: 110 000 euro
- Kompensation av negativa skattebaser från tidigare år: 110 000 euro
- Skatteunderlag för räkenskapsåret 2022: 0 euro
Det finns fortfarande ett saldo i väntan på ersättning. Företaget beslutar att använda det 2023, där det tidigare skatteunderlaget är 135 000 euro.
han räkenskapsåret 2023 Det presenteras så här:
- Tidigare skattebas: 135 000 euro
- Kompensation av negativa skattebaser från tidigare år: 65 000 euro
- Skatteunderlag för räkenskapsåret 2023: 70 000 euro.
