- Det kommer inte att räcka med att utfärda fakturan: egenföretagaren måste bevisa att den nådde kunden
- Företag som inte förvarar bevis på leverans riskerar att betala mer moms än nödvändigt
- Vilka dokument bör egenföretagare och små och medelstora företag behålla för att behålla rätten att få tillbaka moms
Många egenföretagare och småföretag tror att processen är över när en korrigerande faktura väl har utfärdats. I vissa fall, om Treasury granskar den verksamheten, om några år, kunde neka dem momsåtervinning när de inte kan visa att den korrigerade fakturan faktiskt nådde kunden. Det räcker inte att behålla dokumentet: det kommer också att vara nödvändigt att bevisa att det har skickats.
Detta kriterium har just förstärkts av en resolution av Central Economic-Administrative Court (TEAC), som utgår från den doktrin som fastställts av Högsta domstolen och gör inlämnandet av rättelsefakturan till ett väsentligt krav för att kunna ändra momsbeskattningsunderlaget.
Som förklarats av Raquel Jurado, en tekniker vid Registry of Tax Advisory Economists (REAF), är det troligt att denna resolution kommer att göra Skatteverket är ”mycket mer rigoröst och systematiskt” när det gäller att kräva att företag ska bevisa att de har skickat dessa fakturor korrekt.
Enligt den konsulterade experten är det ”relativt vanligt” att många små och medelstora företag skickar korrigerande fakturor ”med vanlig post eller till och med via e-post utan att ha tillräckliga bevis.” Om finansministeriet förstår att denna försändelse inte har ackrediterats, kan den avvisa ändringen av skatteunderlaget. Och även tvinga verksamheten att fortsätta betala moms som den i verkligheten aldrig tog in eller som motsvarade en transaktion som senare avbröts.
Det kommer inte att räcka med att utfärda fakturan: egenföretagaren måste bevisa att den nådde kunden
Skyldigheten att skicka en korrigeringsfaktura till kunden är inte ny. Resolutionen från Central Economic-Administrative Court (TEAC) förstärker emellertid den praktiska betydelsen av detta krav och kommer förutsägbart att göra Skatteverket är mycket strängare när de verifierar att företag kan visa att denna kommunikation har skett.
Så här förklarade Raquel Jurado det för detta medium. Vem påpekade att denna resolution ”antagligen kommer att orsaka, Från och med nu kommer administrationen att vara mycket mer rigorös och systematisk i kravet för detta test, eftersom efterlevnaden av detta krav vinner betydelse”.
Experten påminde dock om att skyldigheten att bevisa försändelsen i allmänhet inte krävs för någon korrigerande faktura. Mervärdesskatteförordningen fastställer uttryckligen detta krav i de fall av ändring av beskattningsunderlaget enligt avsnitt tre och fyra i artikel 80 i mervärdesskattelagen, det vill säga när kunden är i konkurs eller när avser att återkräva moms på osäkra fordringar.
Av denna anledning, förklarade Jurado, är dessa fall där egenföretagare och små och medelstora företag bör vara särskilt angelägna om att bevara tillräckliga bevis för att korrigeringsfakturan skickades till mottagaren. Ändå övervägdes REAF-tekniken Det är tillrådligt att använda samma praxis vid alla fakturakorrigeringar, eftersom att ha bevis på leverans kan undvika problem om verksamheten är föremål för en skattekontroll år senare.
TEAC bekräftar de tidigare kriterier som fastställts av Högsta domstolen
TEAC-resolutionen inför inte en ny skyldighet, utan snarare iDet införlivar det kriterium som redan fastställts av Högsta domstolen i dess avgörande av den 31 mars 2025 om relevansen av inlämnandet av korrigeringsfakturan inom förfarandet för ändring av momsbeskattningsunderlaget.
Som Raquel Jurado förklarade, ”det som förändras med denna TEAC-resolution, som antar den doktrin som fastställts av Högsta domstolen i dess avgörande av den 31 mars 2025, är att remisskravet av korrigeringsfakturan till mottagaren är konfigurerad som väsentlig, för det är han låter mottagaren rätta till dina momsavdrag”.
Följaktligen, tillade experten, måste emittenten kunna bevisa, genom alla bevismedel som tillåts enligt lag, att den verkligen skickade korrigeringsfakturan till kunden. Det handlar inte längre bara om att bevisa att fakturan finns eller utfärdats, utan om att kunna bevisa att den kommit till mottagarens kännedom, eftersom detta meddelande är det som gör att skattens neutralitet kan upprätthållas och garanterar att båda parter korrekt reglerar sin momssituation.
Företag som inte förvarar bevis på leverans riskerar att betala mer moms än nödvändigt
Konsekvensen av att inte kunna styrka att korrigeringsfakturan skickats kan gå långt utöver ett enkelt dokumentärt fel. Om vid en verifikation Skatteverket anser att företaget inte korrekt har visat att transporten, kommer att kunna förkasta ändringen av mervärdesskatteunderlaget. I praktiken innebär det att verksamheten kommer att behöva upprätthålla momsbetalningar motsvarande verksamhet som den slutligen inte har fått eller som har blivit ogiltig.
Således till exempel ett företag som utfärdade en faktura på 12 100 euro (10 000 euro i skatteunderlag och 2 100 euro i moms) och slutligen inte debiterade kunden Du kan förlora rätten att få tillbaka dessa 2 100 euro i moms om du inte kan bevisa att du skickat korrigeringsfakturan korrekt.
Samma risk kan uppstå när en verksamhet blir ogiltig och skatteunderlaget måste sänkas. Därför upphör bevarandet av bevis för leverans att vara en administrativ fråga och blir ett element som kan ha en direkt ekonomisk inverkan på företaget. Framför allt, när de berörda momsbeloppen är höga eller flera ackumuleras åtgärdade verksamheten.
Vilka dokument bör egenföretagare och små och medelstora företag behålla för att behålla rätten att få tillbaka moms
En av de viktigaste slutsatserna som denna doktrin lämnar är att företag De bör också granska hur de lämnar in korrigerande fakturor och framför allt beviset på dess eftergift. Det kommer inte att vara till någon nytta att ha uppfyllt resten av kraven på ett korrekt sätt om det när statskassan begär underlaget inte går att bevisa att mottagaren fått fakturan som ska göra det möjligt för dem att reglera sina momsavdrag.
I denna mening påminde Raquel Jurado om att Högsta domstolen inte kräver användning av en specifik fraktmetod, så det är inte nödvändigt att alltid tillgripa burofax. ”Testet kan utföras på alla sätt som är tillåtet enligt lag,” förklarade REAF-tekniken.
Han tillade dock det Det rekommenderas att använda system som tillåter ackreditering av både innehållet i försändelsen och dess mottagande av mottagaren.
Därför kan det hända att det inte räcker att endast behålla en kopia av rättelsefakturan om Skatteverket flera år senare begär att få bevis på att fakturan har skickats korrekt. Att ha bevis på försändelsen från det ögonblick rättelse görs kan undvika senare problem och underlätta försvaret av företaget mot en eventuell verifikation beskatta.
