Julen närmar sig och som varje år, utgifter för egenföretagare De skjuter igen. Vid den här tiden organiserar de flesta företag, oavsett storlek, klassiska middagar med sina anställda, ger julkorgar – vissa dyrare än andra – till arbetare och kunder, och förbereder till och med gratulationskort och små presenter.
Liksom alla utgifter som ett företag ådrar sig, har dessa gåvor också sina särskild skattebehandling. Och år efter år, när julen kommer, undrar alla egenföretagare om de kommer att kunna dra av alla dessa julextrakostnader i sin nästa moms- och persondeklaration. Både finansministeriet och domstolarna har redan tolkat hur dessa utgifter ska beaktas och därför om de är avdragsgilla eller inte.
I många fall kan dessa gåvor som har kostat pengar – ibland mycket – till egenföretagare ocksån ingå som en kostnad i deklarationerna för att minska skattesedeln. Det måste dock beaktas att behandlingen skiljer sig åt beroende på vilken gåva det är fråga om. Till exempel kan avdragsrätten för en utgift som en julkorg bero på om det anses vara en ’tradition’ i företaget eller inte, beroende på hur många år denna gåva har getts.
Det måste också beaktas att varje skatt kan komma att ändra avdragsreglerna för samma kostnad. Så, medan i moms mycket få av dessa traditionella julklappar skulle vara avdragsgilla, i personlig inkomstskatt och företag, i nästan alla fallja de skulle vara det om vissa villkor är uppfyllda.
Julkorgar: det beror på ”custom” och skatt
Gåvan par excellence på dessa datum är julkorgen. Dessa partier som många egenföretagare gratulerar sina anställda, leverantörer eller kunder med till semestern är en avdragsgill kostnad. Men olika experter varnade denna tidning för det De är inte bara ytterligare en kommersiell utgift, och därför är de inte i något fall avdragsgilla i moms.
En annan fråga är personlig inkomstskatt eller bolagsskatt. ”De utgifter som egenföretagaren står för de julkorgar som han ger till sina anställda anses vara avdragsgilla så länge det kan påvisas att han har gjort dem i flera år. Naturligtvis är de inte vilken kostnad som helst, bör anses vara naturaersättningså de skulle inkluderas i inkomsterna för egenföretagare tillsammans med lönerna”, förklarade han Pablo G. Vázquez från GVA Asesores, skatteexpert specialiserad på avdrag.
Som denna expert förklarade, för att en utgift ska vara naturaersättning och därför är det avdragsgillt för egenföretagare eller affärsman, måste följande antaganden göras:
- Det måste vara för privata ändamål.
- Gratis eller till ett pris som är lägre än marknadsvärdet.
- Att det inte är kontanter
- Det måste erkännas i ett avtal, anställningsavtal eller kollektivavtal (så att det inte förstås som en ren förmedling av betalning).
Just för denna fjärde punkt är det viktigt att kunna visa att utgifterna anpassar sig till bruk och seder av företaget, med fakturor från tidigare år till exempel”, förklarade skatteexperten från GVA-rådgivare. Eftersom det är naturaersättning får vi naturligtvis inte glömma att det också kommer att ha en skattemässig inverkan på deklarationen av de anställda som få denna korg..
Å andra sidan, i moms är korgar inte avdragsgilla eftersom artikel 96 i lagen om denna skatt slår fast att varor eller tjänster avsedda för kundservice, anställda eller tredje part inte kan dras av. Faktum är att i ett av de bindande samråden som utfärdats av generaldirektoratet för skatter (V3818-15), fastställdes det att de momsavgifter som betalats vid anskaffning av julkorgar eller på företagsmåltiden som hålls med anställda, inte skulle vara avdragsgill, eftersom de är varor eller tjänster som förvärvats för att betjäna anställda.
Slutligen, ”om gåvan, i det här fallet lotten, är hos en kund kommer den knappast att vara avdragsgill i personlig inkomstskatt eller moms. Den skulle kunna vara avdragsgill endast om det är en liten gåva, något av mycket litet värde. Som mest en flaska vin och om möjligt screentryckt med företagets logotyp så att det förstås som en gåva eller gratisprov”, förklarade Pablo G. Vázquez från GVA-rådgivarna.
Julhälsningskort eller små presenter: både moms och personlig inkomstskatt
Julhälsningskort kan även ingå som moms- och inkomstskatteavdragsgill kostnad på egenföretagarens fakturor, så länge det kan visas att det har samband med verksamheten. Dess uppfattning liknar den för visitkort, det är en kostnad som förstås som reklam med en kund, en leverantör och till och med de anställda själva, vilket inte är en liberalitet, utan något för att upprätthålla relationer. Det gör det avdragsgillt.
Det måste dock beaktas att reklamobjekt synligt ska bära namnet på den affärsman eller yrkesutövare som producerar eller marknadsför varor eller erbjuder vissa tjänster. Dessutom, för att vara avdragsgill för moms, får kostnaden inte överstiga 200 euro per år och mottagare.
Julluncher och middagar: Moms nej, IRPF och Samhället ja
Enligt lagen om mervärdesskatt (LIVA) kan affärsmän och yrkesverksamma inte dra av det belopp som betalats för köp eller förvärv av varor och tjänster som inte är direkt kopplade till ekonomisk verksamhet, så i princip Dessa utgifter skulle inte vara avdragsgilla i moms.
Även om lagen i Företag och – i förlängningen även inom Personskatt – säger att liberaliteter, det vill säga de utgifter som inte är relaterade till företagets verksamhet, inte heller är avdragsgilla, utgör regeln ett undantag. Dessa liberaliteter inkluderar inte utgifter som genereras av kommersiell verksamhet och PR med företagets kunder eller leverantörer, inte heller dessa utgifter kopplat till företagets personal inte heller sådana som genereras som en följd av främjandet av försäljning av varor och tillhandahållande av tjänster, så länge de överensstämmer med bruk och seder.
Med andra ord, den typiska jullunchen eller middagen, så länge det finns en faktura som styrker det och de generiska avdragskraven är uppfyllda, ”Ja, det blir avdragsgillt i INKOMST eller Företag. Ännu mer så med den senaste domen från Högsta domstolen, som ansåg att måltider med kunder var en avdragsgill representationskostnad i dessa skatter, i motsats till de förnekelser som Skatteverket hade gjort, säger Pablo G. Vázquez, från GVA-rådgivarna.
Vad händer med lotter?
I bindande samråd V2490-17 av den 4 oktober av General Subdirectorate of Personal Income Tax ansågs de utgifter som uppstått för att köpa lotter åt klienter vara avdragsgilla, så länge de har varit inköpsverksamheter motiverade med en faktura. Avdragsgillsgränsen blir i detta fall 1 % av nettoomsättningen för skatteperioden.
Detsamma skulle inte ske i det fall en egenföretagare köper lotter för att sälja bland sina arbetare. I detta fall, Det skulle inte anses vara en avdragsgill kostnad eftersom de anställda skulle betala biljettbeloppet. Det vill säga att det inte skulle vara möjligt att dra av den utgiften.
