Små uthyrningsföretag kan tillämpa reducerad moms när de rehabiliterar en bostad

En bindande skatterådgivning -V2278-24- klargör de fall där egenföretagare som ägnar sig åt att hyra ut fastigheter De kan tillämpa reducerad moms för rehabiliteringsarbeten av bostäder avsedda att hyra.

Beroende på svaret från Skatter kan de gälla en moms på 10% -istället för 21 %- för nämnda rehabilitering av bostäderna, även om vissa krav måste uppfyllas för att nämnda arbete ska anses vara rehabilitering.

I samrådet förvärvar ett kommersiellt företag vars verksamhet är uthyrning av fastigheter en bostad för uthyrning som behöver rehabiliteras eller reformeras. Detta är dock en av de viktiga nycklarna för att skilja på när den reducerade momsen får tillämpas, eftersom det fungerar De måste vara rehabiliterande, och inte reformeraså att de kan dra nytta av denna förmån som tillämpas i lagen.

Uthyrningsföretag kan tillämpa reducerad moms när rehabiliteringsarbeten utförs på bostäder

Som förklarats för denna tidning av Registry of Tax Advisory Economists (REAF), reglerar skattelagen två olika scenarier. Den ena gäller arbeten förstås som renoveringar, där den reducerade skattesatsen endast kan tillämpas när mottagaren är en fysisk person som inte är affärsman eller yrkesman, och den andra är när det gäller rehabiliteringsarbeten, som skulle vara arbeten av större betydelse. relaterat till till exempel strukturella element.

Därför, för att tillämpa en 10% moms, måste företag utföra rehabiliteringsarbeten på fastigheterna de hyr. För att bekräfta att så är fallet måste, som framgått av samrådet, en rad krav uppfyllas.

”När de är rehabiliteringsarbeten kan mottagaren inte vara en privat fysisk person. Det som krävs är att arbetet ska vara rehabilitering, till exempel en utbyggnad av kvadratmeter, eller relaterat till grundläggningar. De måste påverka strukturella delar av bostäderna”, konstaterade de.

Som samrådet förklarar, för att de arbeten som kan klassas som rehabilitering inom ett totalprojekt som planeras genomföras, kräver situationens tekniska karaktär att krediteras korrekt.

Således kommer det att vara nödvändigt att ha ”tillräckligt bevis som styrker de planerade arbetenas sanna natur”, såsom åsikter från yrkesverksamma som är specifikt kvalificerade för detta eller visumet, och till och med kvalificeringen av projektet av professionella föreningar.

Finansministeriet kommer att verifiera att alla krav uppfylls i två olika faser

Rehabiliteringsarbetet ”måste ske i byggnader som är avsedda för minst 50 % bostäder”, tillade finansministeriet.

Krav för att verken ska betraktas som rehabilitering

Enligt artikel 20 i lag 37/1992 -LIVA-, är byggnadsrehabiliteringsarbeten sådana som uppfyller följande krav:

  • Låt huvudobjektet vara deras rekonstruktion. För detta, mer än 50 % av den totala projektkostnaden Rehabilitering ska motsvara arbeten för konsolidering eller behandling av byggnadselement, fasader eller tak, eller med arbeten som är analoga eller relaterade till rehabiliteringsarbeten. Det kommer att observeras om detta krav är uppfyllt i ett första steg eller etapp.
    • Som analoga verk De rehabiliterande inkluderar:
      • De av strukturell anpassning som ger byggnaden förutsättningar för konstruktiv säkerhet, så att dess stabilitet och mekaniska motstånd garanteras.
      • De av förstärkning eller anpassning av grunden samt de som påverkar eller består av behandling av pelare eller plattor.
      • De för expansion av den byggda ytan, över och under mark.
      • Rekonstruktion av fasader och invändiga uteplatser.
      • De för installation av lyftelement, inklusive sådana som är avsedda att övervinna arkitektoniska barriärer för användning av funktionshindrade.
    • Som relaterade verkdefinieras:
      • Mur-, VVS- och snickeriarbeten.
      • De som är avsedda för förbättring och anpassning av kapslingar, elinstallationer, vatten och luftkonditionering samt brandskydd.
      • Energirehabilitering fungerar. Detta inkluderar sådana som syftar till att förbättra byggnaders energiprestanda, såsom att minska energibehovet, förbättra prestandan hos termiska system och installationer eller användning av system som använder förnybara energikällor.
  • Att den totala kostnaden för projektarbetena överstiger 25 % av byggnadens anskaffningspris om det hade inträffat under de två närmast föregående åren i början av rehabiliteringsarbetet eller, i annat fall, marknadsvärdet av byggnaden eller del av den vid tidpunkten för nämnda början –kommer att rabatteras av priset den proportionella delen motsvarande till marken-. Efterlevnaden av detta krav kommer att verifieras i ett andra steg.

Därför, ”för att avgöra om arbetet som utförs i hemmet är rehabilitering och beskattas med reducerad skattesats, kommer åtgärder att vidtas i två faser.”

Om kraven för att beakta rehabiliteringsarbetet är uppfyllda skulle den reducerade skattesatsen på 10 % kunna tillämpas. Om kraven för att arbetet ska betraktas som rehabilitering inte är uppfyllda kommer dock den tillämpliga skattesatsen att vara 21 %, enligt artikel 90 i samma lag.