Högsta domstolen har nyligen utfärdat Två meningar som utökar skattebyråns makt När man överväger att a autonom Du använder ett samhälle med det enda syftet att minska din skattefaktura.
I praktiken betyder detta det Hacienda kommer nu att ha större utrymme att kräva inkomst och agera mot denna typ av strukturer.
Omtolkningen av doktrinen kommer också vid en tidpunkt då Statskassan har intensifierat sin övervakning över företagens självföretagaremed tusentals öppna kontroller de senaste åren.
- Läran om ”skärmföreningar” har förändrats över tid
- Högsta öppnar dörren för statskassan för att använda kvalificeringen istället för simuleringen
- Skälen för statskassan att överväga att ett företag är ”Screen Society”
- Vad ska företagens självföretagare ta hänsyn till
Läran om ”skärmföreningar” har förändrats över tid
Användningen av samhällen av egenföretagare och yrkesverksamma för att organisera sin verksamhet har varit en vanlig praxis. Och även om ”det är ett ämne som har gett mycket”, enligt Carlos Cuervo Fernández, en finansiell och skattelagsforskare vid University of Cantabria, erkände denna specialist Aye att företagets interposition fortsätter att diskuteras mycket av experter.
Skattebyrån Han började övervaka dessa strukturer efter upphävandet, 2003, av den finanspolitiska transparensnormen. Som ”tvingade partnerna som helt kontrollerade ett samhälle för att få nästan all sin inkomst”, påminde Cuervo.
I flera år fanns det inget tydligt kriterium, som genererade juridisk osäkerhetenligt hans åsikt. Situationen förändrades 2019, då Högsta domstolen utfärdade en dom som konstaterade att en professionell inte kan lämna in ett samhälle för att tillhandahålla sina tjänster, om det inte har väsentliga medel eller sin egen personal.
Skatterättsexperten förklarade att, eftersom argumentet är extrapolerbart för alla företagens interposition, från det ögonblicket förstås att detta skulle förklaras simuleras – vad är det som sE vet i allmänhet som ”Screen Society”– Och det kan inte göras, ”såvida du inte har en riktig enhet, med sina egna arbetare och media.”
Utövandet av dessa yrkesverksamma svarade på ett skattemässigt incitament. Tja, genom att dela aktiviteten genom ett samhälle förklarade Cuervo att ”en del av faktureringen utvecklades av samhället och en annan del av det autonoma; så att tröskeln inte övervinnades för att komma ut ur modulsystemet och därmed betalades för mindre.”
Högsta öppnar dörren för statskassan för att använda kvalificeringen istället för simuleringen
Fram till nu brukade inspektionen gå till artikel 16 i den allmänna skattelagen (LGT) för Förklara samhället simulerat och direkt tillskriver inkomster till det autonoma.
Men i straffen från maj och juni 2025 stöder Högsta domstolen en annan teknik: inspektionen förklarade inte företaget obefintligt, men enligt artikel 13 i LGT, Han krävde avkastningen på arbetet i ekonomisk verksamhet och höll samhället vid liv för företagsskatten.
Det praktiska resultatet för det autonoma var detsamma: Avsluta modulregimen och betala direkt uppskattning. Men den tillämpade tekniken är annorlunda. Detta kolliderar med den så kallade doktrinen om icke -växelbarhet, konsoliderad sedan 2020, vilket kräver differentiering av anti -missbruksmakter (kvalifikation, konflikt och simulering).
För en del av doktrinen innebär det högsta beslutet att slappna av den principen och öppna dörren till viss utbytbarhet, något som genererar juridisk osäkerhet. Inte överraskande hade domen två särskilda röster som försvarade att ärendet skulle lösas som simulering och varnar för att Blanda olika siffror förvirrar och försvagar skattebetalarnas garantier.
Det är därför Cuervo tillade det ibland ”Skatteförvaltningen följer inte ett tydligt kriterium. Och i situationer med mycket liknande fakta förklarar han ibland simuleringen, i andra reglerar genom länkade operationer. ”
Skälen för statskassan att överväga att ett företag är ”Screen Society”
I alla fall minns Högsta domstolen i sina straff att företagets interposition är legitim när den svarar på ett verkligt affärsbehov: att ha anställda, ta egna risker eller ha flera kunder. I stället, De kommer att betraktas som kränkande Strukturerna där:
- Den Partner är den enda som arbetatRy kontrollerar helt samhället.
- Det finns inga materiella medel inte heller kontrakterad personal.
- Fakturering kommer från En enda länkad kund.
- Det enda målet är att undvika att lämna modulregimen eller betala mindre i företagsskatten.
”Detta Det har inträffat i alla typer av frilansare: Arkitekter, transportörer, snickare och många fler, ”sa Cuervo.” Nu har Högsta domstolen visat att denna konstitution av samhällen inte kan tillåtas av rent formella skäl. ”
En fråga som har lösts vid en tidpunkt då skattebyrån själv har förstärkt kontrollen över denna typ av system. I själva verket ägnar den årliga skatte- och tullkontrollplanen 2025 ett specifikt avsnitt till dolda verksamhet och missbruk av företag. Bland dess mål är upptäckt av samhällen som saknar verklig struktur och ekonomisk aktivitet.
Treasury Surveillance är inte bara teoretisk eftersom de enligt de senaste tillgängliga uppgifterna, först 2023, de genomfördes 5 812 Verifieringsåtgärder för att dölja aktivitet och missbruk av företagsformer.
Vad ska företagens självföretagare ta hänsyn till
Treasury -strategin, som nu förstärks av den högsta doktrinen, tvingar sig självföretagare att vara mycket försiktiga om de arbetar genom samhällen. I praktiska villkorexperten påminde om att:
Högsta domstolens rättspraxis och skattebyråns planer gör det klart det Artificial Income Division genom företag har upphört att vara en giltig finansiell strategi För självarbetslöst.
Cuervo drog slutsatsen att med denna nya mening ”The Siege Narrows” och erinrade om att ”såvida inte samhället har en verklig enhet, med arbetare, egna medel och verklig aktivitet, Skattebyrån tittar mer och mer och har nu stöd från det högsta.
